第一章 审计概论课件.pptVIP

一、审计监督体系 从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。 第一部分》第一章》第三节 二、注册会计师审计与政府审计的关系 联系：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。 区别：从我国来看，两者在许多方面存在区别（见下图） 第一部分》第一章》第三节 两者审计标准不同 两者经费或收入来源不同 两者取证权限不同 两者对发现问题的处理方式不同 两者审计目标不同 第一部分》第一章》第三节 区别 政府审计的目标是对财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计。 注册会计师审计的目标是依法对会计报表的合法性与公允性发表意见。 第一部分》第一章》第三节 两者审计目标不同 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。 注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。 第一部分》第一章》第三节 两者审计标准不同 政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。 注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 第一部分》第一章》第三节 两者经费或收入来源不同 审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。 注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 第一部分》第一章》第三节 两者的取证权限不同 审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。 注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力；如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 第一部分》第一章》第三节 两者对发现问题的处理方式不同 两者独立性不同 两者接受审计的自愿程度不同 两者遵循的审计标准不同 两者审计的时间不同 两者审计目标不同 第一部分》第一章》第三节 区别 三、注册会计师审计与内部审计的关系 内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动。 注册会计师审计的目标是依法对会计报表的合法性与公允性发表意见。 第一部分》第一章》第三节 两者审计目标不同 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。 注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强。 第一部分》第一章》第三节 两者独立性不同 内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监管，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督。 注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所。 第一部分》第一章》第三节 两者接受审计的自愿程度不同 内部审计人员遵循的是内部审计准则。 注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。 第一部分》第一章》第三节 两者遵循的审计标准不同 内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活。 注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。 第一部分》第一