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第九章 会计报表 第一节 会计报表意义、种类和编制要求 一、会计报表的意义 各种账簿资料汇总整理成的一个报告体系。用以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。 二、会计报表的种类 按服务对象分：对外报表 对内报表 按编制时间分：月报、季报、年报 按编制单位分：基层报表 汇总报表 三、编制要求 真实性 完整性 可比性 及时性 明晰性 第二节 利润表 一、利润表的概念及作用 （一）概念 反映企业在某一时期内经营成果的报表。属动态报表。 （二）作用 1、提供经营成果和获利能力； 2、提供偿债能力； 3、提供决策依据； 4、提供考核依据。  二、利润表的结构 单步式：汇总所有收入和所有费用， 收入合计减费用合计等于利润。 多步式：按照利润的构成内容分层次、分步骤地计算利润。一般有以下几个步骤： 营业收入 营业利润 利润总额 净利润 每股收益 三、利润表的编制方法 根据有关收入、费用账户的本期发生额填制； 或根据“本年利润”账户中本期转入数填制。 第三节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 （一）概念 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。属静态报表。 （二）作用 1、了解各要素的构成情况； 2、了解偿债能力； 3、了解财务弹性； 4、了解经营绩效。  二、资产负债表的结构 结构分资产、负债和所有者权益三块反映。 资产：按流动性强弱排列，流动性强的排列 在前，流动性弱的排列在后。 负债：按偿还先后排列，先偿还的排列在前， 后偿还的排列在后。 所有者权益：按永久性程度排列，永久性强 的排列在前，永久性弱的排列在后。  三、格式及编制方法 （一）格式 报告式：资产、负债、所有者权益垂直排列。 账户式：资产在左方排列，负债及所有者权益在右方排列。 （二）编制方法 根据总账和各个明细账的期末余额直接填列或分析后填列。应注意以下几个项目的填列： （1）货币资金 （2）存货 （3）累计折旧 （4）未分配利润 第四节 现金流量表 一、现金流量表产生的背景、概念及作用 （一）背景 1862年出现在英国；1863年出现在美国。 19世纪末20世纪初开始研究是否要第三张报表。 1963年，APB#3意见书，建议编“资金来源与用途表”； 1971年，APB#19意见书，要求编“财务状况变动表”； 1987年，FASB#95说明，以“现金流量表”取代“财务状况变动表”； 1992年，我国《企业会计准则》规定必须编“财务状况变动表”或“现金流量表”； 1998年，我国颁布《现金流量表》会计准则。  （二）现金流量表及现金的概念 1、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业年度内现金流入和现金流出情况的报表。 2、现金的概念 现金的概念指的是现金和现金等价物。 现金—指的是企业拥有的随时可动用的现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物—指的是企业拥有的从购买日起三个月内到期的流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的债券投资，例如购买的国库券等。 （三）现金流量表的作用 1、评价企业在将来产生现金净流入量的能力； 2、评价企业偿还债务、支付股利以及对外筹集资金的能力； 3、分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因； 4、分析报告期内与现金有关和无关的投资以及筹资活动。 二、现金流量表的结构 分为三部分： 经营活动的现金流量 投资活动的现金流量 筹资活动的现金流量 每一部分应分别反映现金流入、现金流出和现金流量净额。 另外，与现金无关的投资与筹资活动也应在补充资料中进行披露。 （一）经营活动的现金流量 指企业销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、缴纳税款等活动产生的现金流入与流出。 经营