第11章 证券业务.pptVIP

三、受托资产管理的核算 （1）公司收到代理业务款项时： 借：银行存款（或结算备付金） 贷：代理业务负债 （2）公司用代理业务资金购买证券时： 借：代理业务资产——成本 贷：结算备付金——客户 （3）将购买的证券卖出： 借：结算备付金——客户 （实际收到金额） 贷：代理业务资产——成本（卖出证券结转成本） 借或贷：代理业务资产——已实现未结算损益 （4）计算收益，并结转损益 借：代理业务资产——已实现未结算损益 贷：代理业务负债 手续费及佣金收入——代理业务资产 手续费收入 （5）按规定划转、核销或退还代理业务资金时 借：代理业务负债 贷：银行存款（或其他科目） 本章小结 综合类证券公司的证券业务分为证券经纪业务、自营证券业务、证券承销业务和国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务四种。 经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务。 各种不同证券业务的核算 复习思考题 1、证券公司的主要业务有哪些？ 2、证券公司在柜台与在证券交易所进行的自营证券业务有何差别？在会计处理上如何体现出来？ 3、什么是代理证券业务？主要有几种代理证券业务？ 4、证券承销业务中，代销发行方式、全额包销发行方式和余额包销发行方式各有什么特点？ 5、代理买卖证券的具体业务有哪几种？一般程序如何？ 6、证券公司怎样进行代保管证券业务的核算？ 7、其他证券业务的内容有哪些？ 三、代保管证券业务的核算 1.代保管证券业务是证券公司为方便客户开展的一项服务性项目，目前主要是债券。 2.1 证券公司在收到代保管的证券时，不将其纳入表内核算，而只在专设的备查簿中设置“代保管证券”这一表外科目记录； 2.2 预先收取的手续费，作为预收账款处理，代管服务完成后再确认为收入； 2.3 公司代客户保管的证券不收取手续费，则只在备查簿中进行登记。 例题，20xx年1月15日，华南证券公司收到甲公司委托其代理保管长江电力债券200张，面值2,000,000元，同时预收保管费500元存入银行，同年6月30日债券到期，公司保管服务完成。 （1）1月15日，收到代保管债券时，公司应当在表外帐簿中登记。 收：代保管债券—甲公司（长江电力债券,200张,面值2,000,000） 同时，对于预先取得的手续费，编制会计分录： 借：银行存款 500 贷：预收账款 500 （2）1月30日，到期归还债券是，在表外帐簿中进行登记 付:代保管证券—某公司(长江电力证券,500张,面值5,000,000元) (3)业务完成确认手续费收入时 借：预收帐款 500 贷：手续费及佣金收入——代保管证券手续费收入 500 第二节 自营证券业务的核算 ◆证券自营业务指证券公司以自己名义，使用公司自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的业务。 ◆设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”和“资产减值损失”等科目进行核算。 交易性金融资产科目是资产类科目 借方：登记取得交易性 登记出售交易性 贷方 金融资产的成本 金融资产时结转 和公允价值的有 的成本以及公允 利变动。 价值的不利变动 借方余额反映证券公司 持有的交易性 金融资产的公 允价值 可供出售金融资产是资产类科目 借方：登记取得的可供出售金融资产的成本和公允价值的有利变动； 贷方：登记出售可供出售金融资产时结转的成本和公允价值的不利变动； 借方余额：反映证券公司持有的可供出售金融资产的公允价值。 资产减值损失是损益类科目 1.证券公司根据《企业会计准则第8号——资产减值》等准则确定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记相关资产的备抵账户或相关资产的减值准备明细账户； 2.当相关资产的价值得以恢复后，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，作相反的会计分录； 3.期末，应将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“资产减值损失”科目无余额。 一、自营买入证券的核算 （一）交易性金融资产： 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购； 2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3.属于衍生工具 （二）可