高等教育出版社《企业财务会计》第三章经济业务核算分录结构.docVIP

《企业财务会计》——经济业务核算 ——分录结构示意 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] [第三章：应收及预付款项] 一、应收账款的核算： 1、应收账款的发生： 借：应收账款—XXX [Z + Z X 17%] 贷：主营业收入—XX商品 [Z] 应交税费—应交增值税（销项） [Z X 17%] 2、收回上述应收账款：（P = Z + Z X 17%） 借：银行存款/应收票据/其他货币资金（等） [P] 贷：应收账款—XXX [P] 二、现金折扣的核算： “2/10，1/15，n/30”含义：10内收款按“营业收入”账户金额的2%给予折扣，11~15天折扣1%，信用期限30天。 若上述应收账款于第十三天收款： 借：银行存款 [P – Z X 1%] 财务费用 [Z X 1%] 贷：应收账款—XXX [P] 三、坏账准备的核算（应收账款余额百分比法）： 年末坏账准备贷方余额（Q） = 年末应收账款借方余额 X 坏账准备提取比率 当期应提的坏账准备（Z） =年末坏账准备贷方余额（Q）– 坏账准备计提前贷方余额（P） 或： =年末坏账准备贷方余额（Q）+ 坏账准备计提前借方余额（P） 若Z为正数则做补提的处理；若Z为负数则做冲销的处理 1、计提坏账准备： 借：资产减值损失—计提坏账准备 [Z] 贷：坏账准备 [Z] 2、冲减坏账准备： 借：坏账准备 [Z] 贷：资产减值损失—计提坏账准备 [Z] 3、发生坏账损失： 借：坏账准备 [Z] 贷：应收账款—XXX [Z] 4、坏账收回： 借：银行存款 [Z] 贷：坏账准备 [Z] 四、应收票据的核算： 1、收到商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 借：应收票据—XXX [Z + Z X 17%] 贷：主营业收入—XX商品 [Z] 应交税费—应交增值税（销项） [Z X 17%] 2、票据到期对方付款/未付款 借：银行存款/应收账款—XXX [ Z + Z X 17%] 贷：应收票据—XXX [Z + Z X 17%] 五、应收票据贴现的核算： 签发日 贴现日 到期日 A （持有期） B （贴现期） C 贴现期 = 票据期限 – 持有期 票据到期值（Q） = 票据面值X（1 + 票面利率{年} ÷12 X期限{月}） 贴现利息（Z） = 票据到期值（Q） X 贴现率{年} ÷12 X 贴现期{月} 贴现所得 （P）= 票据到期值（Q） – 贴现利息（Z） 1、带息票据按月计息： 借：应收票据—XXX 面值X利率÷12 贷：财务费用 面值X利率÷12 2、带追索权的票据贴现： 借：银行存款 [Q – Z] 财务费用 [Z] 贷：短期借款 [Q] 3、带追索权的票据到期对方付款： 借：短期借款 [Q] 贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值 + 已计提的利息） [Y] 财务费用（未结算入账的利息） [Q – Y ] 4、带追索权的票据到期对方无力付款： 借：短期借款（若存款额不足，则按实际存款额先扣部分） [Q] 贷：银行存款 [Q] 借：应收账款—XXX [Q] 贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值 + 已计提的利息） [Y] 财务费用（未结算入账的利息） [Q – Y ] 5、不带追索权的票据贴现： 借：银行存款 [P] {财务费用（贴现所得金额与汇票账面价值之差额） [Y – P ]} 贷：应收票据—XXX（账面价值：即面值 + 已计提的利息） [Y] {财务费用（贴现所得金额与汇票账面价值之差额） [P – Y]} 六、预付账款： 1、预付货款： 借：预付账款—XXX [Z] 贷：银行存款/其他货币资金—XXX（等） [Z] 2、购货： 借：在途物资—XXX（等） [Q：买价P + 采购费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P X 17%] 贷：预付账款—XXX [Q + P X 17%] 3、补付货款： 借：预付账款—XXX [（Q + P X 17%）– Z] 贷：银行存款/其他货币资金—XXX（等） [（Q + P X 17%）–Z] 七、其他应收款： 1、预借备用金： 借：其他应收款—XXX [Z] 贷：库存现金 [Z] 2、报销费用： 借：管理费用（等） [P] 贷：库存现金 [P] 3、年终结算备用金： 借：管理费用（等） [Q] （库存现金 [Z – Q]） 贷：其他应收款—XXX [Z] （库存现金 [Q – Z]） 4、付押金