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第三章 会计等式（4等式）：1.资产=负债+所以者权益 2.收入—费用=利润 3.资产=权益（负债+所以者权益） 4.资产=负债+所以者权益+收入—费用 1.以借.贷作为记账符号 借贷复式记账法 2.记账规则：有借必有贷，借贷必相等 3.记账方面 1.资产类、成本类、损类：增加做在借方，减少做在贷方 2.负债类、所以者权益类、益类：增加做在贷方，减少做在借方 ps如：企业收到投资人100 000元投资，存入银行。此项业务中，一方面使资产类中的“银行存款”会计科目增加100 000元投资，记入该会计科目借方，另一方面使权益类中的“实收资本”会计科目增加100 000元，记入该会计科目贷方，借贷相等。 借、贷是记账符号，单独借和贷没有任何意义。 借贷记账法源于12世纪的意大利——形成于英国——发展、完善于美国，20世纪初由日本传人我国。 简单分录：一借一贷 会计分录 复合分录：一借一贷以外的分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷） 会计分录主要包括3要素：会计科目、记账符号、金额。 记账凭证账务处理程序p105 原始凭证 ③ 现金 银行存款 日记账 ① ② 收款 付款 转账 ⑥ 记账凭证 ⑤ 总分类账 汇总原始 ⑦ 凭证 ④ ⑥ 财务报表 明细分类账 步骤如下： 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证、转账凭证，也可以采用通用记账凭证）； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（一般情况下，明细分类账依据记账凭证登记，但为了反映详细的核算资料，有时也需要以一些原始凭证作为登记依据，并且有些具备记账凭证各项目得原始凭证也能代替记账凭证登记相关明细分类账，如材料明细账等）； 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关分类账的余额核对相符； 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 资产类会计科目期末余额 = 期初余额 + 本期借方发生额 — 本期贷方发生额 借方 资、成、损 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 资产类、成本类、损类：增加做在借方，减少做在贷方 权益类会计科目期末余额 = 期初余额 + 本期贷方发生额 — 本期借方发生额 借方 负、所、益 贷方 本期减少发生额 期初余额 本期增加发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 负债类、所以者权益类、益类：增加做在贷方，减少做在借方 月末（月初）有余额科目（账户）：资、负、所、成（余额有增加的方向） 账户（科目） （期末有余额） 月末（月初）无余额科目（账户）：损、益类 利润表编制步骤： 营业收入=主营业收入+ 其他业务收入 营业成本=主营业成本+ 其他业务成本 营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失） 利润总额=营业利润+ 营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税费用 利润表有关科目累计发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 8 200 000 250 000 180 000 200 000 1