会计学基础第十一章 会计循环.pptVIP

会计学基础 * 主讲 吴威名 2007年2月7日 第十一章 会计循环 白城师范学院经济管理系 会计循环的含义 会计循环是指企业在不同会计期间对经济交易或事项进行确认、记录、计算和报告所呈现的连续不断、周而复始的过程。 会计循环的基本过程 企业会计循环的基本过程包括分析经济交易、记录经济交易、期末账项调整、核对账户记录、结算账户记录、编制财务报表。 ⑴分析经济交易 主要是对原始凭证所记载的经济信息进行分析正确判断和决定是否应将相应的经济交易或事项纳入会计信息系统进行反映 ⑵记录经济交易 对经济交易或事项发生所导致的会计要素的变化结果，应当在会计账户中加以记录。 ⑶期末账项调整 是指在期末结账前，应当按照权责发生制的原则对那些在平时的会计记录中未能予以反映的收入和费用进行确认，并过入相应的账户，通过这种期末账项调整，把那些应该由本期享有的收入或负担的费用计入到本期的损益中，而不论其实际收付。 ⑷核对账户记录 主要是对账户记录进行账证核对、账账核对和账实核对，以检查账簿记录的完整性和正确性。 ⑸结算账户记录 是指账户记录没有错误，进行结账，为编制会计报表提供资料。 ⑹编制财务报表 会计核算程序是指将经济业务通过会计凭证分类，过记到帐簿上，在由帐簿汇总的会计报表的整个程序。具体包括以下步骤： 审核原始凭证，编制记帐凭证（会计分录）。 登记帐簿。 帐项调整计算成本损益。 结帐，编制会计报表。 会计核算程序是做好会计工作的前提，一般应符合以下要求： 一、能及时准确提供完整系统的经济核算资料，满足经济管理的需要。 二、适应本单位经济活动的特点。 三、能提高会计工作的质量和效率。 四、有利于采用现代化的核算工具适应计算机处理会计事项的要求。 会计核算程序按照会计凭证、帐簿的组合方式和登记总帐的依据不同有多种组合方式。下面介绍常用的几种会计核算形式循环程序。 一、记帐凭证核算形式循环程序 记帐凭证核算形式循环程序是最基本的核算形式循环程序。应设置的帐簿有现金、银行存款日记帐，总分类帐和明细帐。采用三栏式和数量金额式。记帐凭证采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种。具体工作步骤如下： （一）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 （二）根据收款凭证和付款凭证登记现金、银行存款日记。 （三）根据转帐凭证或原始凭证及原始凭证汇总表登记明细帐。 （四）根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证登记总分类帐。 （五）现金、银行存款日记和总分类帐、明细帐和总分类帐相核对。 （六）根据总分类帐和明细帐编制会计报表。 在记帐凭证核算形式循环程序下，总分类帐是根据日记帐记帐凭证登记的。总分类帐中较为详细反映了经济业务的发生情况，帐户的对应关系和经济业务的来龙去脉清晰明了，便于查帐和用帐，但如果企业规模大，经济业务数量较多，登记总帐的工作量也很大。因此，这种核算形式循环程序一般适用于规模较小，经济业务量较少的企业、单位。 最基本的 核算程序 汇总记帐凭证核算形式循环程序 汇总记帐凭证核算形式循环程序的汇总方法是，按帐户的对应关系，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证，一般每月至少汇总三次，具体工作步骤如下： （一）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 （二）根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐。 （三）根据各种记帐凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记明细帐。 （四）根据各种记帐凭证和原始凭证编制各种汇总记帐凭证。 （五）根据各种汇总记帐凭证登记总分类帐。 （六）定期将总分类帐与日记、明细帐核对。 （七）根据总分类帐和明细帐编制会计报表 优缺点及适用范围：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户的对应关系。缺点是，按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。适用于规模较大、经济业务较多的企业。 记帐凭证汇总表核算形式循环程序也称科目汇总表核算形式循环程序。它是记帐凭证核算形式循环程序的简化和发展。主要特点是：首先根据记帐凭证定期编制记帐凭证汇总表（科目汇总表），然后根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。 记帐凭证汇总表是按相同的会计科目定期归类、汇总编制。有两种具体编制方法，一种是全部汇总，是将一定时期的记帐凭证全部汇总到一张记帐凭证汇总表上，再据以登记总帐。另一种是分类汇总，是将一定时期的收款凭证、付款凭证、转帐凭证分别汇总，编制收款凭证汇总表、付款凭证汇总表和转帐凭证汇总表，或者按现金、银行存款的收付业务和转帐业务分类汇总，编制“现金收、付款凭证汇总表”、“银行存款收、付款凭证汇总表”、“转帐凭证汇总表”。再据以登记总帐。 记帐凭证汇总表核算形式循环程序下，帐簿和会计凭证的设置及格式与记帐凭证核算形式循环程序基本相同。