金融企业会计第八章 证券公司业务的核算.pptVIP

第八章 证券公司业务的核算 第一节 证券经纪公司业务的核算 证券经纪业务是证券公司最基本的一项业务。证券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证券公司接受客户委托代客买卖有价证券的行为。证券公司作为中介人，代为办理证券买卖，根据委托人对证券品种、价格和交易数量的委托办理证券交易。 证券经纪业务主要有代理买卖证券、代理兑付证券、代保管证券等。证券公司从事经纪业务收取手续费，是证券公司营业收入的主要部分。 一、证券经纪业务会计科目的设置 证券经纪业务主要涉及“结算备付金”、“代买卖证券款”、 “代兑付债券”和“代兑付债券款”科目，此外，还有“手续费支出”、“手续费收入”等科目。 （一）代买卖证券款 “代买卖证券款”是负债类科目，用于核算公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和其他有价证券，由客户交存的款项。公司代客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息、代客户向证券交易所支付的配股款等，也在此科目中核算。 本科目按客户名称设置明细账，期末贷方余额反映客户交存的代买卖证券款项的余额。 （二）代兑付债券 “代兑付债券”科目是资产类科目，用于核算证券公司接受委托，代理兑付到期的债券而付出的款项 。 账户结构： 借方登记已兑付的各类到期债券以及因委托单位未拨付或拨付不足债券兑付资金、客户兑付时垫付的资金； 贷方登记国家或企业拨付的委托兑付债券资金，以及向委托单位交付已兑付的债券并收回垫付的资金； 期末借方余额反映公司接受委托，代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。 本科目按委托单位和债券种类设置明细账。 （三）代兑付债券款 “代兑付债券款”科目是负债类科目，用来核算公司接受委托，代理兑付债券业务而收到委托单位预付的兑付资金。 账户结构： 贷方登记收到委托单位的兑付资金； 借方登记代理兑付的资金； 期末贷方余额反映公司已收到但尚未兑付的代兑付债券款余额。 （四）结算备付金 “结算备付金”是资产类科目，用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 账户结构： 借方登记证券公司存入清算代理机构的款项； 贷方登记从清算代理机构收回资金的数额科目； 期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。 二、证券经纪业务的核算 （一）资金专户的核算 证券公司代理客户进行证券买卖，客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用，不得随意挪用和占用客户资金。 1．客户开设资金专户并交来款项，会计分录为： 借：银行存款 贷：代买卖证券款 此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反。 2．客户的存款是要支付利息的，按照银行规定，每季度结算一次。按季计提客户存款利息的会计分录为： 借：利息支出 贷：应付款项—应付客户资金利息 3. 客户资金专户统一结息时，会计分录为： 借：应付款项—应付客户资金利息（已提利息部分） 利息支出（未提利息部分直接支付） 贷：代买卖证券款 4．公司为客户在证券交易所开设清算资金专户，会计分录为： 借：结算备付金—证券公司 贷：银行存款 （三）代理买卖证券 代理买卖证券是证券公司代理客户进行证券买卖的业务。公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，必须全额存入指定的商业银行的资金专户，不能与本公司的存款混淆。 1．接受委托，买入＞卖出 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金 同时， 借：手续费及佣金支出 结算备付金 贷：手续费及佣金收入 2．接受委托，卖出＞买入 借：结算备付金 贷：代理买卖证券款 同时， 借：手续费及佣金支出 结算备付金 贷：手续费及佣金收入 （四）代理兑付债券 代理兑付债券业务是指金融证券企业接受国家或企业的委托，对其发行的到期债券（包括国库券、国家重点建设债券、金融债券和企业债券等）代理兑付的证券业务。 代理兑付债券业务，应通过“代兑付债券”和“代兑付债券款”科目进行核算。 1．接受委托代国家或企业兑付到期的无记名债券，账务处理如下： (1)收到委托单位的兑付资金，会计分录为： 借：银行存款 贷：代兑付债券款 (2)收到客户交来的实物债券，按兑付金额(债券本息)作如下会计分录： 借：代兑付债券 贷：银行存款 (3)向委托单位交回已兑付的实物债券，会计分录为： 借：代兑付债券款 贷：代兑付债券 (4)收到代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入 (5)如果委托