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PA0019 蔡篤村老師 02* 評估內部控制的技巧 PA0019 蔡篤村老師 02* 評估內部控制的目的 1. 內部控制的適當性（Adequacy）。 內部控制的設計是否可達成內部控制的三個目的。 2. 內部控制的有效性（Effectiveness）。 內部控制是否確實被執行；內部控制的執行是否可達成內部控制的設計目的。 PA0019 蔡篤村老師 02* 內部控制評估要領 調查重大差異原因 Analysis/Investigate 差 異 Difference? 比 較 Compare 控制標準 What should be? 實際狀況 What is? 建 議 修 正 建 議 糾 正 PA0019 蔡篤村老師 02* 內部控制評估的程序 基本上，內部控制的審核與評估，分為以下五個步驟： 1. 確定受查企業所建立的作業程序及控制。 2. 書面審核內部控制設計的適當性。 3. 以詢問、觀察及交易紀錄的測試等方法，以決定企業所建立的作業程序及控制實際運作情形。 4. 評估內部控制制度並決定稽核程序需加以擴增或刪減。 5. 決定建議受查企業內部控制制度應行改善措施。 PA0019 蔡篤村老師 02* 內部控制評估的工具 下列所介紹的工具，可適當有效地協助內部稽核員正確的稽核及評估企業的內部控制制度。 1. 作業程序文字敘述（Narrative Record）。 2. 檢核表（Check List）。 3. 作業流程圖（Flow Chart）。 4. 問卷（Questionaire）。 PA0019 蔡篤村老師 02* 內部控制評估的原則 O：Objectives 目的/目標。 R：Risks 風險。 C：Controls 控制。 PA0019 蔡篤村老師 02* 內部控制評估的起點 職責劃分 1. 不相容的工作要分開（由不同人或單位執行）。 2. 整筆交易不要由一個人或單位全部負責執行。 PA0019 蔡篤村老師 02* 哪些職務不相容 A：Authorization 授權。 R：Record 紀錄。 C：Custody（實體保管）。 PA0019 蔡篤村老師 02* 蒐集稽核證據的技巧 PA0019 蔡篤村老師 02* 證據的種類 1. 口頭證據。 2. 憑證（文件）證據。 3. 實體證據。 4. 分析性證據。 PA0019 蔡篤村老師 02* 證據的性質 1. 充分性。 2. 攸關性。 3. 可靠性。 4. 有用性。 PA0019 蔡篤村老師 02* 蒐集稽核證據的技術 – 天龍八步 1. 詢問法（面談法）。 2. 觀察法。 3. 複算法。 4. 詳細測試法。 5. 篩選（過濾）法。 6.函證法。 7. 統計抽樣法。 8. 分析程序法。 PA0019 蔡篤村老師 02* 稽核技巧演練 PA0019 蔡篤村老師 02* 內部控制實例 – 固定資產取得作業 1. 作業程序 – 規劃。 a. 財產之取得應確實填寫財產增加單，並經權責主管核決。 b. 「財產增加單」及「物品保管單」應連續編號控管。 c. 財產應依財務分類原則正確編號。 d. 財產應確實依「財產增加單」登陸財產/物品管理系統。 e. 登陸財產/物品管理系統之取得成本應正確。 PA0019 蔡篤村老師 02* 2. 控制重點 – 控制。 a. 「財產增加單」、「物品保管單」是否連續編號控管。 b. 「財產增加單」是否正確填寫且經權責主管核決，並正確登陸至財產/物品管理系統。 c. 取得成本是否正確歸屬分類並正確登錄於財產/物品管理系統。 PA0019 蔡篤村老師 02* 固定資產內部控制 1. 取得。 1.1 資本支出政策。 1.2 經資本支出評估。 1.3 列入 資本支出預算。 1.4 請購經預算控制。 1.5 採購符合學校採購作業內控。 1.6 由獨立單位執行數量及品質驗收。 1.7 驗收後之固定資產應有財產編號。 PA0019 蔡篤村老師 02* 1.8 依據驗收單據記入會計帳簿： ?總帳。 ?明細帳。 2. 保管。 2.1 驗收入帳後之固定資產，應指定專責人員保管。 2.2 固定資產之保管