建筑业税收自查指南.docVIP

第一部分 相关税收政策汇总 建筑业是一个结构比较复杂的行业，在营业税税目具有相对独立的特定的行业税制。现将相关税收政策汇总如下： 一、? 营业税 (一) 营业税条例 1.第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定 的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照条例规定征收营业税。 2.条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 (二) 税目注释 建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 1.建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装饰工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 2.安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。 3.修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 4.装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。 5.其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。从事海洋石油地球物理勘探、定位、泥浆、测井、录井、固井、完井、潜水、套管、管道铺设等工程作业的，也属于其他工程作业子税目。管道煤气集资费（初装费）也按“建筑业”税目征收营业税。 (四)税率 建筑业的适用税率为3%。 二、? 企业所得税 从事建筑业的企业，必须根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和相关政策法规执行。 三、? 个人所所得税 从事建筑业的企业、个人，必须根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》和相关政策法规执行，正确计算缴纳或代扣代缴个人所得税。 四、印花税 从事建筑业的企业、个人，必须根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《施行细则》和相关政策法规执行，正确计算缴纳印花税。 暂行条例第一条规定，凡在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，均是印花税的纳税义务人。建筑业适用印花税13个税目中的建筑安装工程承包合同，按承包金额的万分之三贴花。 五、房产税 1、? 房产税以坐落于城市、县城、建制镇和工矿区的房产 为征税对象，由房产所有人缴纳。 2、? 房产税的计税依据 自用房产的房产税，依照房产原值一次减除30%后的余值为计税依据，适用1.2%的税率。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，适用12%的税率。 六、城镇土地使用税 1、城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范 围内使用的土地为征税对象，由土地使用者缴纳。 2、城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的计税标准计算缴纳。 七、? 水利建设专项资金 凡有销售收入或经营收入的企事业单位及个体经营者，按上年销售收入或营业收入的千分之一征集水利建设专项资金，各地也可按当年上述收入实绩分期征集水利建设专项资金。 八、? 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 以上一税两费均按建筑业纳税人实际缴纳的营业税(增值 税)为计税依据申报缴纳。 第二部分 建筑业税务自查的一般方法和应注意的问题 一、营业税 1、建筑业主营业务收入的组成。 主营业务收入包括所承包工程的工程价款收入，附属工程收入、优质工程奖励款及其他附加费用收入。 2.主营业务收入的确认方法。有二： （1）采用完工百分比法确认主营业务收入。在运用完工百分比法时，先确定工程的完工程度，然后根据完工百分比确认和计量当期的收入。 （2）采用预收帐款法确认主营业务收入。以合同约定的付款时间作为收取工程款的时间（实际操作中，以实际收到工程款或取得索取工程款项凭据的时间）为确认收入的时间。 3.自查中应注意以下几个问题： （1）未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税； （2）未将发包方提供的材料款计入计税依据； （3）以“自建自用建筑物”名义隐匿收入； （4）发包方以物尝债，承包方未按规定确认工程价款； （5）转包、分包工程，未按规定代扣代缴营业税； （6）不按规定开具发票、开具假发票或虚开发票。 二、企业所得税 1、建筑业收入总额范围的自查： (1)经营收入：包括主营工程收入和产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入等。 (2) 财产转让收入、资金转贷业务的利息收入和其他利息收入、设备租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入等。