我国企业内部会计控制的现状-毕设论文.doc

湖北工业大学工程技术学院 毕业论文 浅谈企业的会计内部控制与实施 学生姓名： 傅正 学 号： 0925052107 所在系部： 管理系 专业班级： 09gz财务管理 1班 指导教师： 许立志 日 期： 二O一二年五月 摘 要 在经济不断发展的时代，越来越多的企业选择从生产销售单一产品的传统企业经营向产品多元化的现代企业经营迈进，伴随现代企业的发展，传统企业模式下的内部审计也面临着在现代企业环境下生存的重大挑战。 由于传统的内部审计多为财务审计、经营审计及管理审计，其审计理论也多缘自于财务会计理论。且传统的审计理论多偏重于外部审计研究，内部审计理论也多借鉴于外部审计，很多部份对内部审计并不适用。 现代的审计理论应为独立的学科理论，因审计独立性的要求，其不应仅是会计理论的分支，而是应涵盖财务会计理论，同时审计理论也不能简单的理解为管理理论，审计是通过管理职能而融入管理活动之中，所以审计理论应该拓展到管理领域，但不只是管理理论。 现代内部审计的目标从查错纠弊演变为增值作用。基于增值功能的内部审计已成为完善公司治理的必要工具，缺少内部审计体系理论的公司治理是有缺陷的。 在新形势下，内部审计与集团公司内部治理的关系会有怎样的变化，如何构建一套适合集团公司的内部审计体系，有效的促进集团公司内部治理完善呢？ 本文运用理论结合实际的原则，按照提出问题——分析问题——解决问题这一基本思路逐步深入展开，同时综合运用理论分析、案例研究等方法对以公司治理为导向的内部审计体系进行较全面且深入的分析与研究，并借助对某集团公司内部审计体系建设案例，试图寻找建立更有效，更能促进企业发展的内部审计体系。 。 关键词：内部控制 内部会计控制  目 录 摘 要 II 目录 III 引言 1 1 内部会计控制理论及其框架 2 1.1内部会计控制的概念 2 1.2内部会计控制的目标和原则 3 1.2.1内部会计控制的目标 3 1.2.2内部会计控制的原则 3 1.3内部会计控制的程序和方法 4 1.3.1内部会计控制的程序 4 1.3.2 内部会计控制的方法 5 2我国企业内部会计控制的现状 7 2.1企业内部会计控制制度普遍薄弱 7 2.2财务会计报告造假问题突出 7 2.2.1为了发行股票或配股而粉饰财务会计报告 7 2.2.2为了保住“壳”资源而粉饰财务会计报告 8 2.2.3为了少缴税款而粉饰财务会计报告 8 2.2.4为了塑造“绩优股”形象而粉饰财务会计报告 8 2.3 国有资产流失严重，公司费用支出失控 9 3我国企业内部会计控制弱化的动因分析 10 3.1内部治理结构不完善 10 3.1.1股权高度集中，“一股独大”现象严重 10 3.1.2董事会内部人控制现象严重 10 3.1.3监事会形同虚设，没有发挥应有的监管作用 11 3.2委托代理关系下的代理问题仍未得到较完善的解决 11 4实施企业内部会计控制的基本思路 14 4.1健全内部会计控制制度 14 4.1.1不相容职务相互分离 14 4.1.2授权审批控制制度 14 4.1.3会计系统控制制度 14 4.2强化规章制度的执行 15 4.3建立健全业绩评价体系 15 结 论 21 参考文献 22 致 谢 23  1 引言 在经济不断发展的时代，越来越多的企业选择从生产销售单一产品的传统企业经营向产品多元化的现代企业经营迈进，伴随现代企业的发展，传统企业模式下的内部审计也面临着在现代企业环境下生存的重大挑战。 国际内部审计师协会（IIA）2007年对内部审计的定义为“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。 我国内部审计协会2003年发布的《内部审计准则》中将内部审计定义为“指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。与IIA对审计的定义相比，我国内部审计协会将内审功能仍局限于监督和评价活动，显然已不能跟上现代企业治理特别是集团公司内部治理的步伐。 2009年，国际内部审计师协会（IIA）在美国华盛顿召开了圆桌会议，会上，财富100强的首席审计官(CAE)、财富250强的CAE、上市公司会计监管委员会和美国证券交易委员会的代表及财富100强提供内部审计服务的IIA主要合伙人代表对内部审计在新时期发挥的作用和意义展开了热烈的讨论，与会者一致认为，随着内部控制的风险框架出台及企业内有效治理机制的建立，内部审计在促进内部控制完善、风险管理和企业治理机制的有效实施方面将会发挥出更积极和富有战略意义的作用，内部审计的工作重点也将重新进行