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第六章 物流成本分析2 三、物流成本增减变动分析和趋势分析 结构分析是个体占总体百分比的分析，增减变动和趋势分析是企业在不同期间、实际与计划、企业和其他企业之间的差异分析和企业在若干期间发展趋势分析。两者最大的区别是： (一)物流成本增减变动分析和趋势分析的基本思路 首先，计算物流成本增减变动绝对额和 相对额以及若干期间物流成本的趋势百 分比。 其次，根据计算结果进行分析评价。 (二)物流成本增减变动分析 在物流成本增减变动分析中，我们也分别以物流成本项目、物流范围和物流成本支付形态三个维度为起点，逐一分别进行分析，评价企业物流成本增减变动是否合理，寻找降低企业物流成本的切入点。在本部分的分析及案例中，我们分别选取企业上一年和行业其他企业的物流成本作为比较标准。 1.物流成本项目增减变动分析 ⑴物流成本项目增减变动的总体分析。 在这里，我们仍以甲企业和乙企业的有关资料作为分析依据，甲、乙企业的有关资料见表6-5.根据表6-5，我们来编制甲企业物流项目成本增减变动分析表，见表6-34。 表6-34 甲企业物流项目成本增减变动分析表 金额单位：万元 根据表6-34，可做如下分析： ①甲企业2005年物流总成本比2004年增长6.10%，比乙企业2005年增长2.35%，其中对于物流功能成本，甲企业2005年同比2004年增长10.14%，与乙企业持平；对于存货相关成本，甲企业2005年同比2004年下降15.38%，比乙企业增长22.22%。物流总成本的增长是否合理，还应结合收益的增长情况做进一步分析。 ②在物流功能成本中，其他各项功能成本均大幅增长，处仓储成本下降了9.09个百分点，包装成本持平外，其他各项功能成本均大幅增长，增长幅度均在10%以上；甲企业2005年与乙企业比较，运输成本增长25%，物流管理成本增长20%，流通加工成本持平，其他各项成本均大幅下降。综合甲企业2005年与2004年及乙企业2005年各项成本的比较情况，其中运输成本和物流管理成本均大幅增长，运输成本分别增长11.11%和25%，物流管理成本均增长20%，所以有必要对该两项成本做进一步分析。 ③在存货相关成本中，甲企业2005年同比2004年，除存货保险成本持平外，流动资金占用成本和存货风险成本均大幅下降，说明甲企业2005年资金和存货管理水平有所提高；甲企业2005年与乙企业比较，存货风险成本持平，流动资金占用成本和存货保险成本增幅较大，说明甲企业与标杆企业比较，资金和存货管理水平有进一步提高的潜力，所以，有必要对流动资金占用成本运用因素分析法做进一步分析。 ⑵物流成本项目增减变动的具体分析 在物流成本项目增减变动的总体分析中，我们认为有必要对运输成本、物流管理成本和流动资金占用成本做进一步分析，下面一一进行分析。 ①运输成本和物流管理成本支付形态增减变动分析。在这里，仍选择甲、乙企业作为分析案例。甲、乙企业有关资料详见表6-10。根据表6-10的有关信息，编制甲企业运输成本和物流管理成本支付形态增减变动分析表，见表6-35。 表6-35 甲企业运输成本和物流管理成本支付形态增减变动分析表 金额单位：万元 根据表6-35，可做如下分析： a.对于运输成本，甲企业2005年比2004年增长11.11%，比乙企业2005年增长25%，从表6-35中可看出，主要是由于人工费的大幅增长，与2004年和乙企业2005年相比，分别增长30%和62.5%。应进一步分析运输成本人工费增长的原因，一般说来，在运输量没有出现较大变化，且维护费和一般经费都没有增长的情形下，人工费的大幅增长可能存在一定问题，应查明原因，是记账或计算错误，还是增加了员工福利，以及是否增加了司机，增加司机后工作量是否饱和等等，应对人工费支出按人头、支出明细逐一进行核对检查。 b.对于物流管理成本，甲企业2005年比2004年和乙企业2005年均增长了20%，从表6-35中可看出，其主要原因也是由于人工费的大幅增长。与2004年和乙企业2005年相比，分别增长40%和75%。所以，也应对物流管理成本的人工费支出做详细分析。鉴于运输成本和物流管理成本人工费支出均有大幅增长，可能是甲企业2005年工资政策、员工福利待遇发生变化，也可能是记