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管理控制的过程（《经济控制论》之七） 汤 兵 勇 东华大学经济控制研究所 1、战略计划 2、预算编制 3、分析财务业绩报告 4、业绩评定 1﹑战略计划 1-1 战略计划的特征 战略计划是一个决定组织将采取的方案及其 在一些年度内所需分配的资源数量. (1) 战略计划的优点 制定预算的框架 管理发展的工具 促使管理部门对长期作出思考 整体战略的协调 短期工作的框架 战略计划的局限性 可能会变为“填写表格”式的官僚主义 可能会创造一个大的战略计划部门 相当耗费时间及昂贵的工作 1-2 战略计划过程 (1) 审核和更新去年的战略计划 (2) 根据假设与指导方针作决策 (3) 第一次阐述新的战略计划 (4) 分析 (5) 第二次阐述新的战略计划 (6) 审核和批准 2﹑预算的编制 2-1 预算的本质 预算是有效的组织短期计划和控制的重要工 具. 预算有如下特征: (1) 预测企业的盈利潜力 (2) 用财务指标表达 (3) 一般跨度为一年 (4) 是管理者的责任 (5) 预算提案由更高层领导修改和审批 (6) 一旦批准,只能在特殊情况下改变 (7) 实际的财务业绩要定期与其比较 2-2 预算的用途 (1) 为战略计划做进一步安排 (2) 协调各部门工作 (3) 指定管理者责任 (4) 业绩评估的基础 2-3 经营预算的内容 战略计划 每一个主要项目的收 入和费用 不一定由责任中心制定 不像营业预算详细 更多的费用是可变的 是对几年作的计划 总额和营业预算一致 经营预算 对整个组织每个业务部门 按责任中心分类 一般包括: 收入 生产成本和销售成本 市场费用 后勤费用(有时) 日常管理 研究与开发 所得税(有时) 净收入 费用可能是: 弹性的 自定的 约束的 范围覆盖一年,被分为月或季度 总额和战略计划一致 2-5 预算编制过程 (1) 组织 —— 预算部门 —— 预算委员会 (2) 指导原则的制定 (3) 原始预算提案 (4) 协商 (5) 复查和批准 (6) 预算修改 3﹑分析财务业绩报告 3-1 计算差额与偏差分析 营业报告,1月份 (单位:千美元) 实际值 预算值 实际与预算的差异 销售额 $875 $600 $275 所售产品的可变成本 583 370 (213) 贡献 292 230 62 固定日常开支 75 75 - 毛利润 217 155 62 销售费用 55 50 (5) 管理费用 30 25 (5) 税前利润 $132 $80 $52 3-3 业绩评估的