浅析中国的税收流失问题.pdfVIP

北 方 经 贸 财 税 天 地 　　　　　　　　NORTH ECONOMY AND TRADE 　　　　　　　200 1 ·11 月号 浅析中国的税收流失问题 ○张亚洲 (大连轻工学院 经济贸易系 ,辽宁 　大连 　116034) [摘 　要]如何防止和控制税收流失是税制建设和税收管理的核心问题之一 ,一直为世界各国的政府和经济学家 所关注 ,在我国 , 由于财税体制正处于改革和创新阶段, 尚有许多不尽如人意之处, 因此税收流失的问题就尤显突出 , 如何控制中国的税收流失规模也就成为我国财税体制改革的焦点问题之一。以此为出发点 ,从税收流失的界定入手 , 分析了我国税收流失产生的原因 ,进而提出了如何治理税收流失的政策建议。 [ 关键词]税收流失 ;原因 ;治理 ( ) [ 中图分类号] F810423 　　　　[文献标识码]A 　　　　[文章编号]1005 - 913X 2001 11 - 0106 - 03 一、税收流失的界定 税收流失是指在一定的税收制度条件下 , 国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税 ( ) 款。这里所说的所有经济活动 ,包括“地上经济”和“地下经济”两部分。“地上经济”又称“公开经济” ,是 ( 指已纳入国民经济核算体系并在国家有效控制范围之内的经济活动及其收入。与之相反 , “地下经济”又 ) 称“非法经济”是指防止和逃避政府的管制、税收和监察的经济活动以及由此获得的收入。两种经济活动 中都存在税收流失现象 ,前者是显性流失 ,后者为隐性流失。并且随着经济形势的发展、税费负担的增加和 政府管制能力的下降 ,“地下经济”的税收流失会有增多的趋势。这里需要强调的是,属于国家政策允许和 权限范围内的税收减免不在税收流失之列 ,而违反国家政策规定超越权限审批的税收减免或变相减免则属 于税收流失。 二、中国税收流失的原因分析 税收流失是目前世界各国经济中的普遍现象 ,是困扰世界各国的共同难题。它直接导致国家财政收入 的减少 ,并造成政府宏观调控功能的弱化、收入分配的不公、市场价格的扭曲 ,进而导致不公平竞争 ,扰乱了 市场经济的正常运行 ,可谓“有百害而无一利”。税收流失现象的存在有其产生的内部和外部原因。 ( ) 一 中国税收流失产生的内在动因 在市场机制的作用下 ,微观经济主体作为一个“理性的人”,无不以追求自身“效用”的最大化为目标 ;那 么 ,纳税人作为独立的经济主体 ,也必然以追求自身利益的最大化为原则来从事经济活动并做出相应的决 策。对于纳税人而言 ,一方面偷逃税款增加了他自己的可支配收入 ,提高了他的经济福利水平 ,这可以看成 是他偷逃税款所取得的收益 ;另一方面 ,他还面临着税务机关的检查和被查出后国家法律法规的惩罚 ,如罚 款及加收税收滞纳金等 ,这可以看成是他偷逃税款所支付的成本 ;纳税人在做出是否逃税的决策时 ,必然要 在逃税所取得的收益和可能支付的成本之间进行比较 , 以确定偷逃税款最终可能取得的预期报酬,即 逃税的预期报酬 = 逃税的预期收益 - 逃税的预期成本 ( 1) 如以 U 代表逃税的预期报酬 , 以 R 代表逃税的预期收益 , 以 C 代表逃税的预期成本 ,则有 U = R - C (2) 现假设逃税被发现的概率为 P (0 P 1) ,未被发现的概率为 1 -