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关于衍生工具内部控制应用指引的讨论掌 重要意义、分析评价与改进建议 郑斯师陈汉文 (厦门大学会计系，361005) 【摘要】近期，我国频频发生企业因衍生工具投资而遭致臣亏的案件，彰显iJ{加强风险管理尤其足加强内部控 制的重要性。2008年6月，财政部适时发布了《企业内部控制应用指引——衍生工具》(征求意见稿)，这对弓I导我 国企业加强衍生T具业务内部控制、提高衍生工具业务风险管理水·甲具有重要作用。本文在既有的研究基础上，借 貉CoSO(1996)《衍生．T具运用的内部控制问题》等国内外相关文献，对该征求意见稿进行分析评价，提出可能的改 进建议，以期为我因监管部门建设衍生T具内部控制规范提供{扯鉴，为我国企业建立健伞企业内部控制带来启发。 【关键词】衍生工具；内部控制；风险管理 际金融市场上得到了迅猛的发展。近年来，随着我国经济的快速发展，越来越多的金融机构和企业 也逐步开展衍生：L具业务以规避风险或创造收入。但是，由于杠杆性、跨期性、联动性和不确定性 等特点，衍生’1：具具有相当人的风险，如果控制不当，极可能会给企业带来不可估量的损失，甚至 破产。前车之鉴比比