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建设现代化纳税服务体系的若干思考 　　　　　　　　　　 内容提要： 国家税务总局提出了到2015年末我国将基本建成现代纳税服务体系。在建设现代纳税服务体系过程中，要基本形成有效发挥纳税服务职能作用的理论体系和组织体系，完善和改进满足纳税人正当需求的制度建设，持续优化支撑纳税服务工作顺利开展的资源配置，建立健全激励约束机制促进纳税服务绩效提升。本文结合实际，提出了建立现代纳税服务体系要把其置于税收征管改革大格局中去创新探索实践，否则会缘木求鱼，本末倒置。 关键字：现代纳税服务体系 创新 税收征管 纳税服务在我国经历了既艰难又快速推进的历程，从观念、制度、环境以及技术层面上都有了很大的进展，但在一定程度上还没有形成系统的理论体系、制度体系、平台体系、业务体系、保障体系和考评体系等做为现代服务体系的支撑，以满足纳税人的需求，促进税法遵从度的提高。新的税收征管模式下对纳税服务工作提出了专业化、系统化的要求，如何把规范税收执法与优化纳税服务协调统一起来，按照建立现代税收管理体系的总体要求，构建现代纳税服务体系，已成为税务系统改革面临的前沿问题。 一、建立现代纳税服务理论 把创新思维置于纳税服务之中 现代纳税服务理论要按照构建和谐社会和建设服务型政府的要求，建立以和谐税收理论为核心，以纳税人需求理论和税法遵从理论为支撑的现代纳税服务理论框架。 （一）统一纳税服务的思想认识，明确纳税服务的职能定位 首先对纳税服务的基本内涵在四个方面进行定位。一是所谓纳税服务，就是在保障纳税人合法权益的前提下，帮助、促进纳税人正确理解税收法律法规，积极创造条件便捷纳税人履行纳税义务。二是根据纳税服务定义，纳税服务工作的主要职责明确为：一要帮助纳税人知税法懂税法，二要方便纳税人办税，三要保护纳税人权益，即“税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护”。三是纳税服务的根本目的是促进遵从。纳税服务与税收执法共同构成税收管理，纳税服务和税收执法都是税收管理。纳税服务和税收执法的根本目的或者说其使命是一致的，就是提高纳税遵从度。四是准确把握纳税人满意度和纳税人纳税遵从度的关系，提高纳税人满意度的目的最终是为了促进纳税遵从度的提高。既要防止为了提高纳税遵从度，忽视纳税满意度，更要防止没有遵从度的满意度。通过澄清这些思想认识问题，在具体工作中要把纳税服务与行风建设、与发挥税收职能服务经济发展、与社会公众形象建设等工作区分开来，有效避免纳税服务的缺位和滥用。 二是树立纳税服务是税务机关法定职责的意识。通过对纳税服务的深刻理解，要将纳税服务与履行职责、维护权利的法定要求统一起来，将依法为纳税人提供必要的纳税服务定位为税务机关的法定义务和责任，享受税务机关提供的法定的纳税服务是纳税人的法定权利，税务机关纳税服务的缺位或怠于履行，可能构成法定职责的缺位或不作为。为此，要将纳税服务作为税收管理、规范执法的重要方面，统一要求，统筹管理，同步落实。 三是要鲜明的表达：服务＋执法＝遵从，解决长期以来执法服务忽左忽右，矛盾和冲突的问题。税收管理活动开始于纳税服务，并将纳税服务的各项具体要求落实到税收管理的全过程。在纳税人自愿遵从税法的情况下，税收管理主要通过纳税服务来实现；在纳税人消极遵从的情况下，主要通过深化纳税服务，辅之以税收强制的震慑力来实现税收管理，提高纳税遵从度；在纳税人恶意不遵从税法的情况下，税务机关主要依法实施税收强制措施。 四是重视发挥纳税服务在税收管理中的基础性作用。执法和服务在促进纳税遵从度提高方面，各有所长，相互补充。强调重视纳税服务在税收管理中的机会成本优势，相比之下，纳税服务具有积极主动、成本低廉、防患于未然、促进并保持征纳之间和谐互信关系等鲜明特点。因此，税务机关在不断强化税源监控能力建设的同时，学习借鉴税收遵从风险管理中的纳税人遵从模型，更加注重通过改善纳税服务的层次和质量，促进纳税遵从目标的实现。 五是树立纳税人客户中心意识，逐步建立起信赖合作的征纳关系。纳税人是税收管理的对象，也是税务机关提供纳税服务的客户，税务机关的税收管理主要是围绕纳税人这个中心展开的。基于这种纳税人中心意识和客户服务关系，税务机关在办税服务中逐步改变传统的纳税人都是“有问题”的推定思维，逐步在征纳双方建立起良好互信、和谐合作的关系。 二、持续改进体制机制，把纳税服务置于税收管理现代化大格局之中。 没有纳税服务的现代化就没有税收管理的现代化。要把纳税服务的现代化和税收征管现代化、税收法治现代化、税收管理技术现代化、税收人力资源管理现代化等税收管理各领域的现代化统筹起来，按照标准化模式下的服务细分策略原则，将其置于税收管理现代化的总体框架中一同筹划、整体设计、同步推进。 （一）是梳理界定税收管理职责，重