第一章 资产(一).docVIP

第一章　资产（一） 本章考情分析 本章内容近几年的考试中分值一般约占到35～40分，是历年考试中的第一重点。 题例 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2007年 7题7分 4题8分 6题6分 3题15分 —— 20题36分 2008年 7题7分 4题8分 5题5分 2题10分 1题6分 13题36分 2009年 7题7分 5题10分 5题5分 2题10分 1题8分 20题40分 注 ①：2008年考试卷面两道综合题每题均为10分，其中一题中以资产内容为主，涉及资产部分的内容约占6分，其余4分主要考核内容是资产负债表。 注 ②：2009年考试卷面两道综合题每题均为10分，其中一题中以资产内容为主，涉及资产部分的内容约占8分，其余2分主要考核内容是产品成本核算。 本章考点 学习本章，应掌握库存现金管理的内容和清查的核算；掌握银行存款的清查与核算，其他货币资金的内容与核算；掌握交易性金融资产的核算；掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和应收款项减值的核算；掌握存货入账价值的确定和存货发出的计价方法；掌握原材料购入和发出的核算；掌握长期股权投资的核算；掌握固定资产取得、折旧、清理的核算；掌握固定资产、无形资产转换为投资性房地产、以及投资性房地产的核算；掌握无形资产的核算。 第一节 货币资金 一、库存现金 无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入；无法查明原因的现金短款应计入管理费用。 【例】企业经批准后对已记入“待处理财产损溢”科目而无法查明原因的现金溢余进行会计处理时，应贷记的会计科目是（ ）。 A． 管理费用 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．财务费用 【答案】B （2005年） 二、银行存款 银行存款余额调节表只可用于查找记账错误，不能作为调整银行存款日记账账簿记录的依据。 【例】某公司2007年9月30日银行存款日记账余额为1056700元，转来的银行对账单余额为1184400元。经逐项核对，发现以下企业记账错误及未达账项： （1）公司9月21日，会计人员到银行提取现金5600元，该业务编制的会计分录无误，但会计人员登记银行存款日记账时，将提款金额错记为6500元。 （2）公司本月收回前期对外提供劳务的劳务款56000元，但收款时会计分录错记为： 借：银行存款 5600 贷：应收账款 5600 会计人员根据记账凭证登记账簿时，账簿记录随之出现错误。 (3) 公司开出23400元转账支票付款，并登记银行存款减少，但款项尚未通过银行划转。 (4) 公司委托银行代收货款58500元，银行已收妥并登记企业存款增加，但企业尚未取得收款通知。 (5) 银行代公司支付电费5500元，并登记企业存款减少，但企业尚未收到付款通知。 【要求】（1）分别指出公司更正错账应采用的正确方法。 （2）计算公司2007年9月30日银行存款日记账的正确余额。 （3）编制公司2007年9月30日银行存款余额调节表。 【答案】（1）第一笔错账，应采用划线更正法更正； 第二笔错账，应采用补充登记法更正。 （2）更正错账后银行存款日记账正确余额=1056700+（6500—5600）+（56000—5600）=1108000（元） （3） 银行存款余额调节表 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 1108000 银行对账单余额 1184400 加：银行已收，企业未收款 58500 加：企业已收，银行未收款 0 减：银行已付，企业未付款 5500 减；企业已付，银行未付款 23400 调节后存款余额 1161000 调节后存款余额 1161000 【例】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。 （2008年） A．企业开出支票，银行尚未支付 B．企业送存支票，银行尚未入账 C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】AC 三、其他货币资金 其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。