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第一章 资产(一)
本章考情分析
本章内容近几年的考试中分值一般约占到35~40分,是历年考试中的第一重点。
题例
年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2007年 7题7分 4题8分 6题6分 3题15分 —— 20题36分 2008年 7题7分 4题8分 5题5分 2题10分 1题6分 13题36分 2009年 7题7分 5题10分 5题5分 2题10分 1题8分 20题40分 注 ①:2008年考试卷面两道综合题每题均为10分,其中一题中以资产内容为主,涉及资产部分的内容约占6分,其余4分主要考核内容是资产负债表。
注 ②:2009年考试卷面两道综合题每题均为10分,其中一题中以资产内容为主,涉及资产部分的内容约占8分,其余2分主要考核内容是产品成本核算。
本章考点
学习本章,应掌握库存现金管理的内容和清查的核算;掌握银行存款的清查与核算,其他货币资金的内容与核算;掌握交易性金融资产的核算;掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和应收款项减值的核算;掌握存货入账价值的确定和存货发出的计价方法;掌握原材料购入和发出的核算;掌握长期股权投资的核算;掌握固定资产取得、折旧、清理的核算;掌握固定资产、无形资产转换为投资性房地产、以及投资性房地产的核算;掌握无形资产的核算。
第一节 货币资金
一、库存现金
无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入;无法查明原因的现金短款应计入管理费用。
【例】企业经批准后对已记入“待处理财产损溢”科目而无法查明原因的现金溢余进行会计处理时,应贷记的会计科目是( )。
A. 管理费用 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.财务费用
【答案】B (2005年)
二、银行存款
银行存款余额调节表只可用于查找记账错误,不能作为调整银行存款日记账账簿记录的依据。
【例】某公司2007年9月30日银行存款日记账余额为1056700元,转来的银行对账单余额为1184400元。经逐项核对,发现以下企业记账错误及未达账项:
(1)公司9月21日,会计人员到银行提取现金5600元,该业务编制的会计分录无误,但会计人员登记银行存款日记账时,将提款金额错记为6500元。
(2)公司本月收回前期对外提供劳务的劳务款56000元,但收款时会计分录错记为:
借:银行存款 5600
贷:应收账款 5600
会计人员根据记账凭证登记账簿时,账簿记录随之出现错误。
(3) 公司开出23400元转账支票付款,并登记银行存款减少,但款项尚未通过银行划转。
(4) 公司委托银行代收货款58500元,银行已收妥并登记企业存款增加,但企业尚未取得收款通知。
(5) 银行代公司支付电费5500元,并登记企业存款减少,但企业尚未收到付款通知。
【要求】(1)分别指出公司更正错账应采用的正确方法。
(2)计算公司2007年9月30日银行存款日记账的正确余额。
(3)编制公司2007年9月30日银行存款余额调节表。
【答案】(1)第一笔错账,应采用划线更正法更正;
第二笔错账,应采用补充登记法更正。
(2)更正错账后银行存款日记账正确余额=1056700+(6500—5600)+(56000—5600)=1108000(元)
(3) 银行存款余额调节表
单位:元
项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 1108000 银行对账单余额 1184400 加:银行已收,企业未收款 58500 加:企业已收,银行未收款 0 减:银行已付,企业未付款 5500 减;企业已付,银行未付款 23400 调节后存款余额 1161000 调节后存款余额 1161000 【例】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。 (2008年)
A.企业开出支票,银行尚未支付 B.企业送存支票,银行尚未入账
C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知
【答案】AC
三、其他货币资金
其他货币资金包括:银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。
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