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上海国家会计学院远程教育网课件资料 2012-9-24
风险评估的思路
风险导向审计思路 了解被审计单位及其环境
识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
了 识 在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑
各类交易、帐户余额、列报
解 别
被 被审计单位的性质 和
审 评
计 被审计单位对会计政策的选择和运用 估 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
单
重
位
及 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 大
其 错 考虑识别的风险是否重大
环 被审计单位财务业绩的衡量和评价 报
境 风
被审计单位的内部控制 险 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
了解被审计单位及其环境
并评估重大错报风险
审计风险 了解被审计单位及其 了解内部控制 对风险评估及审 评估重大错报
环境( 不包括内部控制) 计计划的讨论 风险
•了解被审计单位的行业 •控制环境； •被审计单位面 财务报表
状况、法律环境与监管
环境以及其他外部因素 •被审计单位的风 临的经营风险； 层次
•性质 险评估过程 •财务报表容易
•对会计政策的选择和运 •信息系统与沟通 发生错报的领
重大 用 •控制活动 域；以及 认定层次（各类
错报 •目标、战略以及相关经 •对控制的监督 •错报的方式， 交易、账户余额、
风险
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