2015年最新电大小抄--电大高级财务会计小抄业务处理提.docVIP

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2017-08-08 发布于湖南
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2015年最新电大小抄--电大高级财务会计小抄业务处理提.doc

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三、实务题：　　 1　　64页业务题6：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2000万元作为固定资产入帐。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。　　 2007年末和2008年合并财务报表抵消分录。　　　　 1）2007年末抵消分录　　 B400万元的未实现内部销售利润　　 4000000　　 4000000　　 =400/4*6/12=50万元　　 500000　　 500000 　　　?　 2）2008年末抵消分录　　　　 4000000　　 4000000　　 2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：　　 500000　　 500000　　　　 1000000　　 1000000　　　?甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。　　要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；　　 (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?　　 (3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?　　 (4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录。　　参考答案：　　 1．（1)20×4～20×7年的抵销处理：　　 ? 20×4年的抵销分录：　　 ? 借：营业收入??? l20　　 ??? 贷：营业成本??? 100　　 ???? 固定资产——原价??? 20　　 ? 借：固定资产——累计折旧??? 4　　贷：管理费用 4　　 20×5年的抵销分录：　　 ??借：未分配利润——年初??? 20　　 ??贷：固定资产——原价??? 20　　 ? 借：固定资产——累计折旧 4　　贷：未分配利润——年初??? 4　　借：固定资产——累计折旧??? 4　　贷：管理费用 4　　 ?? 20×6年的抵销分录：　　 ???借：未分配利润——年初??? 20　　 ??? 贷：固定资产——原价??? 20　　 ? 借：固定资产——累计折旧 8　　贷：未分配利润——年初??? 8　　借：固定资产——累计折旧??? 4　　贷：管理费用 4　　 20×7年的抵销分录：??? ?借：未分配利润——年初??? 20　　 ??? 贷：固定资产——原价??? 20　　 ? 借：固定资产——累计折旧 12　　贷：未分配利润——年初??? 12　　借：固定资产——累计折旧??? 4　　贷：管理费用 4　　（2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：　　借：未分配利润——年初??? 20　　 ??? 贷：固定资产——原价??? 20　　 ? 借：固定资产——累计折旧 16　　贷：未分配利润——年初??? 16　　借：固定资产——累计折旧??? 4　　贷：管理费用 4　　（3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：　　借：未分配利润——年初??? 4　　贷：管理费用??? 4　　（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：　　 ??借：未分配利润——年初??? 20　　 ??? 贷：固定资产——原价??? 20　　 ? 借：固定资产——累计折旧 20　　贷：未分配利润——年初??? 20　　2、内部债权债务的抵销（第四章）　　62页业务题2：甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2008年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。甲公司坏帐准备计提比例为4%。　　 2008年合并财务报表抵消分录。　　　　　　 40000　　