2015年最新电大小抄--电大本科会计模拟考试小抄完整版.docVIP

调整，1.根据长期股权备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。 借：管理费用 50000 贷：固定资产50000 2.将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司在本年度在子公司所享有的份额 借：长期股权投资7960000 贷：投资收益7960000 3.将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度收到子公司的现金股利 借：投资收益4800000 贷：长期股权投资4800000 4.将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司除净损益以外所有者权益的其他变动所享有的份额 借：长期股权投资800000 贷：资本公积800000 抵销，1.编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 借：实收资资本公积—年资本公积—本年1000000 盈余公积—年初0 盈余公积—本年1000000 商誉1200000 贷：长期股权投资少数股东权益8190000 合计2.编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销 借：投资收益7960000 少数股东权益1990000 .未分配利润—年初0 贷：利润分配—提取盈余公积1000000 利润分配—对所有者（股东）的分配6000000 未分配利润—年末2950000 3.编制合并报表时内部应收、应付款的抵销 借：应付账款5000000 贷：应收账款5000000 4.编制合并报表时内部应收款计提的坏账准备的抵销 借：应收账款250000 贷：资产减资损失250000 5.编制合并报表时内部预收、预付款的抵销 借：预收款项1000000 贷：预付款项1000000 6.编制合并报表时将固定资产的处置与固定资产原价中包含的未实现内部销售抵销。 借：固定资产100000 贷：营业外支出100000 7.编制合并报表时将固定资产少计提的6个月折旧额实施抵销 借：管理费用10000 贷：固定资产10000 8.编制合并报表时将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销 借：应付债券2000000 贷：持有至到期投资2000000 9.合并报表将内部销售未实现对外销售的收入予以抵销 借：营业收贷：营业成10.合并报表时将内部销售未实现对外销售的存货予以抵销 借：营业成本2000000 贷：存货2000000 11.合并报表时将固定资产多计提的11个月折旧额实施抵销 借：固定资产200000 贷：管理费用200000 12.合并报表时将11个月固定资产销售收入、成本以及原价中包含的未实现的损益实施抵销 借：营业收入3600000 贷：营业成本2700000 固定资产900000 13.合并报表内部应收、应付票据实施抵销 借：应付票据4000000 贷：应收票据4000000 14.合并报表是将内部交易实现的收入实施抵销 借：营业收贷：营业成15.合并报表时将内部投资债券的收益和利息实施抵销 借：投资收益200000 贷：财务费用200000 三、偿债能力 流动比率=流动资产/流动负债=12.251 速动比率=（流资-存货）/流负=10.396 现金比率=现金等价物/流负=10.210 经营现流负债率=经现流/流负=6.171 资产负债率=负债总/资产总=48.180% 产权比率=负债总/权益总=0.929 利保倍=（利润总+财费）/财费=29.191 四、营运能力 应收账款周转率=营业收入/[（年初应收额+年末应收额）/2]=43.223 存货周转率=营业成本/[(年初存货额+年末存货额)/2]=1.757 营业周期=应收账款天数/存货周转天数=213.24 流动资产周转率=营业收入/[(本年流动资产+上年流动资产)/2]=0.780 固定资产周转率=营业收入/[(本年固定资产+上年固定资产)/2]=1.337 总资产周转率=营业收入/[(本年资产总额+上年资产总额)/2]=0.304 七、杜邦分析 权益乘数=（1+负债总）/权益总=1.929 销售净利润率=净利润/营业收入=19.483% 总资产周转率=营业收入/[（本年总资产+上年总资产）/2]=0.304 另外两个是自动计算的 货币资金 1.库存现金1 一：调出现付字第60号付款凭证。 A、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； B、 查看相关联业务的记账凭证。 C、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； 二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证 A、 收集证据； B、 核对外币现金余