税收理论与实务业务题.docVIP

四、业务题 1、红星橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该厂按月缴纳增值税。 2009年1月份发生下列经济业务： （1）、1月2日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1880000元，税率17%，税额319600元。上述款项已通过银行汇款付讫。 （2）、1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。 （3）、1月18日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费18000元，税率17%，税额3060元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎（发出委托加工时，材料成本168000元），验收入库。 （4）、1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11000元，该批材料的进项税额1870元。 （5）、1月23日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款并存入银行。 （6）、1月25日，发生销售退回，应退价款198000元，税额33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。 要求：1）根据以上每笔经济业务编制相关会计分录： （1）、借：原材料 1880000 应交税费——应交增值税——进项税额319600 贷：银行存款 2199600 （2）借：银行存款 245700 贷：原材料 210000 应交税款——应交增值税——进项税额35700 （3）借：委托加工物资 18000 应交税费——应交增值税——进项税额3060 贷：银行存款 21060 （4）借：待处理财产损益 11000 贷：原材料 8130 应交税费——应交增值税——进项税额转出1870 (5)借：银行存款 3229200 贷：主营业务收入 760000 应交税费——应交增值税——销项税额469200 （6）借：主营业务收入 198000 应交税费——应交增值税——销项税额33660 贷：银行存款 231660 2）计算1月份该厂应纳的增值税额 1月份该厂应纳的增值税额=469200-319600+35700-3060+1870-33660=150450元 3）月末，结转未缴增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税150450 贷：应交税费——150450 2、某化妆品生产企业为一般纳税人，2009年1月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，价款30万元，税额5.1万元；1月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，含税销售额4.68万元。贷款均已收妥，该化妆品适用消费税率为30%，计算企业1月份应纳消费税税额。 解： 企业1月份应纳消费税税额=300000*30%+46800/1.17*30%=102000元 3、某化妆品企业2012年10月受托为某商场加工一批化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为30%。计算该化妆品企业应代收代缴的消费税。根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　（1）组成计税价格＝（ 50+13 ） ÷ （ 1－30% ）= 90（万元）（2）应代收代缴消费税=90×30% =27（万元）某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，这批化妆品的成本是5000元。国家确定的化妆品的全国平均成本利润是5%，消费税税率是30%，计算本公司将这批化妆品作职工福利应该缴纳的消费税。 应该缴纳的消费税5000×（1+5%）÷（1-30%）×30%= 5、某增值税一般纳税人，200×年10月购进货物4200000元，其中：取得增值税专用发票上注明的货物金额为4000000元，增值税为680000元，同时支付货物运费40000元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票；普通发票注明金额200000元。本月销售货物不含增值税价款8000000元，向消费者个人销售货物收到现金585000元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本10000元，计税价格12000元。上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。（上述所有货物（产品）均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。 解：（1）、当月购进货物允许抵扣的进项税额：680000+（40000+100