最新电大《审计案例研究》1059 综合案例题题库.docVIP

《审计学原理》案例题 1、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。  要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。 答：不正确。 运杂费和运输中的合理损耗都要进入材料的采购成本，材料按照实际3980公斤入库。 应调整为：借：原材料 1700 贷：管理费用 1700 企业在材料采购管理工作中存在以下2个问题： 1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库用人验收后，向财务部门并开验收入库单。 2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进入原材料成本。 2．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。其帐面记录为：借：固定资产 10000 贷：累计折旧 2000 资本公积 1000 实收资本 7000 要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。答：该企业在投入资本业务中存在的问题： 固定资产和实收资本应该按照评估确认价格入账 应调整为：借：固定资产 8000 贷：实收资本 8000 3、征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证余额 （元） 回 函 日 期 回 函 内 容 （1） 22 甲 300000 2008年1月22日 购买东方公司300000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付 （2） 56 乙 500000 2008年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回 （3） 134 戊 600000 因地址错误，被退回 [要求]针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？ 答(1)注册会计师应检查2007年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 (2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。 (3)注册会计师应首先查明退画的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。 4、迪南会计师事务所注册会计师N、M已于2008年3月10日完成金山股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2007年12月31日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山公司未作调整。 [要求] （1）金山公司应如何作调整（写调整分录）？ （2）假定金山公司未接受调整建议，应发表何种审计意见(假定重要性水平为50万元) ? 答(1 )金山公司应傲的调整分录为: 借:待处理财产损益一一待处理流动资产损益 8 7 0 0 0 0 贷:库存商品870000 (2)假定公司未接受调整建议，注册会计师N、M应发表保留意见的审计报告。 5、审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日： （1）年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中； （2）实际有1000个单位，年终盘点时误记为100个单位； （3）某物品销售时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 要求：请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 答：这些错误对本期财务报表有以下影响： 会导致高估存货，虚增利润。 低估存货，会导致虚减利润。 会低估应收账款，虚减销售收入和本年利润。 6、大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序： （1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性； （2）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性； （3）核