3投资、成本、收入和利润.pptVIP

二、营业税金及附加 营业税金是根据商品或劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。 （一）增值税 增值税是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务收入额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 （二）消费税 消费税是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率活税额征收的一种税。消费税是在普遍征收增值税的基础上，根据消费政策、产业政策的要求，有选择地对部分消费品征收的一种特殊的税种。 （三）营业税 交通运输、建筑、邮电通讯、服务等行业应按税法规定计算营业税。营业税是价内税，包含在营业收入之内。应纳税额=营业额*适应税率。城市维护建设税和教育费附加统称为营业税金附加。 （四）城市维护建设税 是一种地方附加税，目前以流转税额(包括增值税、营业税和消费税)为计税依据，税率根据项目所在地分市区（7%），县、镇（5%）和县、镇以外（1%）三个不同等级。应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额*适应税率 （五）教育费附加 是地方收取的专项费用，计税依据也是流转税额，税率为3%。应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额*3% （六）资源税 资源税是国家对我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。实质上，它是对因资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的。资源税的征收范围包括： （1）矿产品。包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品。 （2）盐。包括固体盐、液体盐。 第四节 利润 利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果。它集中反映了企业生产经营各方面的效益。 一 、利润总额计算 现行会计制度规定：利润总额等于营业利润加上投资净收益、补贴收入和营业外收支净额的代数和。在对工程项目进行经济核算时，为简化计算，在估算利润总额时，假定不发生其他业务利润，也不考虑投资净收益、补贴收入和营业务收支净额，本期发生的总成本等于主营业务成本、营业费用、管理费用和财务费用之和。并且视项目的主营业务收入为本期的销售收入，主营业务说金及附加 为本期的营业税金及附加。 利润总额=产品销售收入-营业税金及附加-总成本费用。 二、所得税计算及净利润的分配 在工程项目的经济分析中，一般是按照利润总额作为企业所得，乘以25%的税率计算所得税。 所得税应纳税额=利润总额*25% 净利润=利润总额-所得税 营业收入、总成本费用、税金和利润之间的关系 营业收入 利润总额 所得税 净利润（可供分配利润） 盈余公积金（含公益金） 应付利润 未分配利润 经营成本 总成本费用 折旧费、维简费、摊消费 利息支出 外购原材料、燃料及动力费 修理费 工资及福利费 其他费用 营业税金及附加 增值税、消费税、营业税、城乡建设税、教育费附加及资源税 销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：销售费用 销售税金及附加 销售利润 减：财务、管理费用 营业利润 加：其它业务收入 营业外收入 减：营业外支出 加：投资收益 利润总额 减：所得税 税后利润 税金与利润 税后利润 减：没收、滞纳金、罚款、以前年度的亏损 减：盈余公积金（10%） 减：公益金（5%） 减：应付利润 未分配利润 某企业需要某种设备，其购置费为 10000 元，打算使用 10 年，残值为零。这种设备也可租到，每年租赁费为 1600元。运行费都是 1200 元/年。假设所得税率为55%，采用直线折旧法。基准贴现率为 10%。试为企业决定采用采购或者是租赁方案。 解：企业若采用购置方案，年折旧费 1000 元计入总成本，而租赁方案每年 1600元计入总成本，因此后者税金少付：55%×（1600－1000）＝330 元 AE＝10000(A/P,10%,10)＋1200＝2828 元 AE＝2800－330＝2470元。 故：宜采用租赁方案。 3.项目现金流量的情况： 建设期—— 自有资金投资、贷款还本付息 建设期——银行贷款 生产期—— 经营成本、支付利息和税金、固 定资产投资，若还有建设就有建 设投资和流动资金的增加。 生产期——产品的销售收入、回收固定资产 余值、回收流动资金等 现金流出 1) 现金流入 2) 销售收入的构成（+） 销售税金及附加——增值税、消费税、营业税、 （—） 资源税、城市维护建设税及 教育费附加 折旧费、摊销费 利息