会计循环与账项调整【荐】.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 调整前试算 将登记前述六笔经济业务的账户的余额计算出来，可编制试算平衡表如下： * 会计循环第五步：编制调整分录 知识点：权责发生制是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，即：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该要确认；同样，只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制财务报表 8. 结账 每个会计期的期末，将应该按权责发生制予以调整，以便合理地反映企业的经营成果——账项调整；账项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。 * 会计记账的时间基础 会计分期假设与收入与费用配比 会计分期 计算盈利 收付实现制 （现金制） 以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生 权责发生制（应计制） 以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用 * 调整事项的类别 调整事项 应计未计的收入 预收收入的确认 应计未计的费用 预付费用的分摊 * 应计未计的收入 含义：应计未计的收入简称应计收入(accrued revenues )。 ，指企业已赚取，尚未收取现金也没有登记入账的收入。比如期末已经赚到但还没有登记入账的利息收入和其他合同收入。 会计处理：会计期末，对于企业已经赚取而没有登记入账的收入，应调整入账，以便准确地反映企业当期的经营成果。 * 应计未计的费用 含义：应计未计的费用简称应计费用，是指已经发生但尚未确认入账也未支付现金的费用。比如企业使用了电话或其他服务，但在会计期末还没有支付也没有将该费用入账，就形成应计费用。期末应计未计的利息。 会计处理：会计到了每期期末，应将未入账的费用调整入账。同时调整增加企业的负债。 * 它们的共同特征 应计未计的收入 应计未计的费用 现金收支行为的发生，在时间上晚于经济业务的发生。也就是说先提供或享受了有关的商品或服务，后收取或支付现金。 * 预收收入的确认 含义：所谓预收收入，是指已经收到现金、但尚未交付产品或提供服务的收入。对商业企业来说，预收收入后要在后续期间里以商品交付的方式来履行其义务。当企业提供了部分商品之后，就有权利将这部分的预收收入转为本期已实现的收入。 会计处理: 期末应将预收收入中已经符合销售确认条件的部分调整计入当期销售收入。 * 预付费用的分摊 含义：预付费用(prepaid expenses)是指支付在先受益在后的费用。 其中，支付与发生的时间差不超过一个会计年度的，称为收益性支出，在我国被称为待摊费用 ；支付与受益的时间长于一个会计年度的，属于资本性支出。 会计处理：对于收益性的支出，应该在一个会计年度内按实际发生或受益情况，全部摊销完毕；对于资本性支出，则应该按它的可能受益年限分摊。 特例：企业的固定资产支出属后一类型中的特例，因此，固定资产支出的分摊，用专有名词“折旧”表示。 * 调整事项举例 （调1）10月份与白云公司签订了向其提供50000元特殊商品的合约，到年底已经提供了25000元。10月份已经做了减少15000元存货的分录 假设可可公司2004年发生了以下需调整的事项： 借：应收账款—白云公司 25000 贷：商品销售收入 25000 调整分录为： 借：产品销售成品 15000 贷：库存商品 15000 提示：10月份签订合同时，因为没有导致企业会计要素发生变动，因此不需作任何会计记录。 * 调整事项举例 （调2）11月1日向银行贷款100000元，年利率5％，11月份已经做了“借：现金，贷：长期借款”的分录； 借：财务费用 833.33 贷：预提费用 833.33 调整分录为： 100000×0.05×2/12 =833.33 * 调整事项举例 （调3） 11月5日收取的20000元预收货款已经在12月25日发出商品并取得收取货款的权利，可可公司11月份已经做了“借：现金，贷：预收货款”的分录； 调整分录为： 借：预收货款 20000 贷：商品销售收入 20000 借：商品销售成本 12000 贷：库存商品 12000 * 调整事项举例 （调4）6月底订了下半年报纸和专业杂志共计3000元，从7月份开始按月摊消，12月份尚未摊； 调整