2015年度居民企业所得税汇算清缴办税指南【荐】.docVIP

2013年度居民企业所得税汇算清缴办税指南 一、企业所得税汇算清缴范围 ?????? 凡属我市企业所得税征管范围的查账征收和核定征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定，进行2013年度企业所得税汇算清缴。根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应该进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。 ????? 二、企业所得税汇算清缴时限 ????? 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款（根据《广东省国家税务局关于2014年度税务总局综合征管软件分征期设置问题的通知》规定，2013年度（税款所属期）企业所得税年度申报期限和汇算清缴期限延长至2014年6月9日）。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 三、企业所得税汇算清缴申报方式 （一）网上申报 ??纳税人申请网上办税业务的步骤： 第一步：网上申请。登录梅州市国家税务局网站（），点击首页右上角的“网上办税”进入‘梅州市国家税务局网上办税大厅’，再点击左上角《注册》按钮，可进入注册界面，根据提示填写相关注册资料，其中用户密码由用户自行设定，点击“提交”按钮后打印《网上办税申请表》。 第二步：到主管税务机关办税大厅前台开通业务。纳税人携带《网上办税申请表》、税务登记证副本和企业法人（负责人）身份证复印件，到主管税务机关办税大厅办理开通手续，即可进行网上办税。 第三步：登录广东省国税局网上办税大厅（/wssw/），在首页左上角选择“普通登录”，根据提示输入登录信息后，登录网上办税大厅，点击界面靠右上角的“网上拓展”菜单栏，然后在“申报区”功能菜单下选择相应的功能进行申报。 申报次序为：网上报送财务报表-企业所得税网上年度申报-网上报送关联企业往来报告表。 1、财务会计报表网上申报。进入财务报表申报功能，下载财务报表电子表单（PDF文件格式），下载后通过读盘导入财务报表数据（支持目前企业在用的三种企业端企业所得税申报软件，包括：涉税通-企业版、广东省企业所得税申报系统（易财税）、税务总局电子申报软件导出的申报数据，下同）或手工录入方式完成财务报表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成财务报表的申报。 2、企业所得税网上申报。进入企业所得税申报功能，下载企业所得税年度纳税申报表电子表单（PDF文件格式），下载后通过读盘导入数据或手工录入的方式完成年度申报表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成年度申报表的申报。 3、年度关联业务往来报告表网上申报。进入关联申报功能，下载年度关联业务往来报告表电子表单（PDF文件格式），下载后通过读盘导入数据或手工录入的方式完成年度关联业务往来报告表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成年度关联业务往来报告表的申报。 4、完成企业所得税税款缴纳。进入广东省国税局网上办税大厅“申报征收”模块中的“网上缴税”功能，按提示完成税款缴纳。 （二）前台申报 ???? ? 查账征收企业和核定征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。  ?四、企业所得税汇算清缴需报送资料 ?????? 纳税人向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料： ????? （一）查账征收企业 ???????居民企业所得税查账征收纳税人需使用税务机关规定的电子申报软件( “广东省企业所得税申报系统”或 “涉税通”申报软件）进行年度申报 ???? ??1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及其附表； ??? ?? 2.年度财务报表（执行《小企业会计准则》的纳税人须附送资产负债表、利润表、现金流量表、附注。执行《企业会计准则》的纳税人附送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注）。 3.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；? ??? ? 4.税收优惠备案事项相关资料； ??? ? ?5.发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的《企业资产损失所得税税前扣除申报表》及相关资料。其中属于