上市公司内部控制缺陷的披露_基于治理特征的研究.pdf

第 26 卷 第 3 期 审 计 与 经 济 研 究 Vol． 26 ，No． 3 20 11 年 5 月 JOURNAL OF AUDIT ＆ ECONOMICS May ，20 11 上市公司内部控制缺陷的披露 : 基于治理特征的研究 ， ， 刘亚莉 马晓燕 胡志颖 ( ， 100083) 北京科技大学 经济管理学院 北京 ［ ］ ， ， 摘 要 一般而言 公 司治理和注册会计 师审计被视为上市公司 内外部治理的两个方 面 二者对企业完善 内 。 ， 部控制具有促进作用 对我国上市公司 内部控制信息披露现状及主要表现 的调查显示 报告 内部控制缺陷 的公司 。 ， 、 具有显著 的公司治理特征 通过将样本组与对照组进行配 比 在控制 了经营复杂性 盈利 能力和成长性等公 司特 ， ; 征后发现 当年才成立审计委员会的公 司以及董事长与总经理 两职合一 的公司报告 内部控制缺陷 的可能性更大 ， 。 报告 内部控制缺陷 的公司会计 师事务所变更更频繁 重述报告的比例更高 ［ ］ ; ; ; ; ; 关键词 内部控制缺陷 公 司治理 外部审计 上市公司 会计 师事务所 内部控制信息披露 ［ ］F235 ． 99 ［ ］A ［ ］1004 － 4833( 2011) 03 － 0035 － 09 中图分类号 文献标识码 文章编号 、 一 引言 2002 年美 国萨班斯法案要求公 司管理 当局对 财务报告 内部控制进行评 价并 要求 注册会计师 对 ， ( PCAOB) 管理层 的内部控制评价发表意见 美 国公众公 司会计监督委员会 也相继发 布审计准则对 内 。 ， 部控制缺 陷进行 了界定并制定 了内部控制审计标 准 此后 美 国上市公 司 的 内部控制信息 开始进入 。 ， 强制性披露阶段 公 司内部控制缺 陷的披露则成为理论研究 的新 热点 公 司治理 和外部审计等 治理 。 ， 因素对上市公 司报告 内部控制缺 陷所发挥 的作用成 为许 多学者关 注 的问题 从广 义 的角度来 看 公