上市银行内部控制缺陷认定研究.pdf

微观结构 摘要： ~ 本文以2010 2012年我国上市银行内部控制评价报告为基础，研究发现，16家上市银行仅4家制定了详细的内部控 制缺陷认定标准，16家银行三年累计认定内部控制缺陷29个，且都为非重大内部控制缺陷。目前上市银行内部控制缺陷 认定存在查找范围不统一、认定标准不完善、认定数量和严重程度明显不足等问题。针对这些问题，监管部门应尽快制 定适用于银行业的内部控制配套指引及内部控制缺陷认定参考标准体系，并加强内部控制专项检查工作。 关键词：上市银行；内部控制缺陷；认定标准 Abstract: Based on 16 listed banks from 2010 to 2012, this paper finds that only 4 banks made detailed identification standards, and only 29 non-significant deficiencies were identified by 16 listed banks during three years. The paper also finds that the scopes of finding deficiencies are inconsistent, identification standards are incomplete, identified deficiencies are clearly not sufficient and the degree of deficiencies are clearly improper. To deal with these problems, the regulatory authorities should enact internal control guidelines and identification reference standards system for banking industry, and also strengthen the internal control inspection. Keywords: listed banks, internal control deficiency, identification standards 作者简介：董卉娜，女，博士，上海立信会计学院会计与财务学院讲师，研究方向：企业内部控制。朱志雄，博士，国 泰君安证券股份有限公司战略管理部分析师。 中图分类号：F276.6 文献标识码：A 例，研究指出，民生银行内部控制实质性漏洞主要与职责 问题的提出 划分的缺失、不恰当的授权、培训的缺乏、不适当的对账 以及风险资产的管理不当有关。刘逢春等[8] 商业银行内部控制承担着合理保证经营管理合法合 以工商银行 规、保证财务信息及相关信息真实完整、维护银行资产 2007~2009年年度报告为基础，从内部控制五要素的角 安全、充分实现战略目标和经营目标等任务。完善的内 度梳理了工商银行披露的内部控制重大缺陷，这些缺陷 部控制体系能够有效完成这些任务，从而为银行业良好 主要表现为控制环境薄弱、风险评估机制还欠成熟、用 发展提供条件，但是如果内部控制存在缺陷不能有效完 户信息更新不及时等。王飞[11] 分析指出，商业银行内部 成这些任务，则往往给银行带来巨大损失，甚至是毁灭 控制缺陷主要表现为组织结构不合理、控制不足与控制 性打击。为了维持内部控制体系的有效运行，上市银行 分散并存、重要业务和环节内部控制措施落实不到位、缺 必须不断地认定和弥补内部控制缺陷。 乏有效的风险识别与评估机制、内部审计效力不足、忽视 近年来，银行业内部控制缺陷的研究文