基于数据挖掘技术的金融审计风险防范研究_柯芳.pdfVIP

2013年7月 经 济 论 坛 Jul. 2013 总第516期 第07期 Economic Forum Gen.516 No.07 基于数据挖掘技术的金融审计风险防范研究 文/柯 芳 辛佳颖 【摘 要】本文从数据挖掘的角度来研究金融审计风险防范，包括数据挖掘在金融审计中的应用过程模 型，数据挖掘技术在金融审计风险防范中几个过程的应用设想等几个方面，对数据挖掘及其在金融审计风 险的防范做了初步的探索。 【关 键 词】数据挖掘；金融审计风险 【基金项目】本文获杭州电子科技大学研究生品牌课程建设项目资助。 【作者简介】柯芳，杭州电子科技大学会计师，福建师范大学协和学院教师，硕士；辛佳颖，大连理工大学 人文与社会科学学部。 2008 年以来，源于美国次贷市场的金融危机 清晰地指明了数据挖掘同审计工作的互动关联及 迅速深化和蔓延，全球金融市场受到冲击，伴随 工作流程，并尝试性地提出统计分析、关联分析 着一些大型投资银行的破产，金融市场出现恐 和聚类分析这几种常用数据挖掘方法在审计中的 慌。金融危机的发生给金融机构的经营效益和持 应用。举出的例子有一定代表性，但缺乏实际数 续经营增添了很大的不确定性，而该不确定性由 据的支持，仅是理论和逻辑上的探讨。吕新民、 于没有历史数据或以往经验可以参考，从而导致 王学荣 （2007 ）在 《数据挖掘在审计数据分析中 金融审计风险大幅提高。 的应用研究》一文中阐述了传统审计数据分析技 金融审计风险产生的原因是多方面的，但审 术的不足，提出了运用数据挖掘技术于审计数据 计技术和审计方法是最关键的因素。此次爆发的 分析中的必要性，在此基础上对数据挖掘在审计 金融危机就明显反映出目前金融审计的技术和方 数据分析中的应用进行了研究，总结了应用数据 法不够先进，达不到控制整体风险的要求。面对 挖掘实现审计数据分析的过程，不足之处就是对 金融业务电子化和网络化的趋势，传统的手工审 数据挖掘方法的应用没有做更深一步的研究，所 计方法不仅工作效率低，审计质量得不到充分保 举的例子缺乏代表性，更多的还是停留在理论层 证，而且不适用于电子化的银行业务。传统的审 面。 计数据分析方法的不足，使得信息化环境下使用 从审计过程分析看，易仁萍等(2003 ）所著 数据挖掘技术分析审计数据来防范金融审计风险 《基于数据挖掘的审计模型框架》一文在我国较 成了迫切的需要。 早提出探讨审计框架下的数据挖掘技术的应用， 一、数据挖掘在审计领域的研究现状分析 将整个工作流程框架定义为数据预处理、规则学 与国外相比，国内对数据挖掘的研究稍晚， 习模块、规则库的数据更新、审计系统的训练与 但最近几年发展很快，在金融、零售、客户管理 测试，文章提出基于该框架利用数据挖掘技术对 等领域都有研究和应用。数据挖掘在审计领域的 原始审计数据进行初步的数据清洗并进行挖掘， 研究也日渐火热，但是现有的研究主要是关于数 形成可疑数据并对可疑数据进行审计。文中只是 据挖掘在审计数据分析中的应用、在审计过程的 指出了数据挖掘技术的应用方向和审计框架，并 应用、在审计风险决策的研究等方面，还没有专 没有具体说明审计和数据挖掘的结合方法和方 门针对金融审计风险而做的相关研究。 式。公丕勇等 （2007 ）在 《数据挖掘在计算机辅 从审计数据分析看，胡荣、陈月昆 （2004 ） 助审计中的应用》中还是主要介