实收资本（股本）实质性程序.doc

实收资本（股本）实质性程序 被审计单位：　　　　　　　　　　　　　 项目：　　　　　　　　　　　　　　　　 编制：　　　　　　　　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　　　　　　　　　 索引号：　　　４301　　　　　　　 截止日：　　　　　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　　　　　　　　 复核：　　　　　　　　　　　　　　　 需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程序 　 　 　 　 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二 、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 D 获取或编制实收资本（股本）明细表： 复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定。 　 4301-2 AD　 2.检查与投入资本有关的原始凭证、会计记录，查明投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。如已验资，应检查验资报告。必要时向投资者函证实缴资本额，以确定投入资本的真实性。 　 略 A 3、结合其他应收款等项目的审计，关注是否存在抽资或变相抽资的情况，如有，取证核实，作恰当处理。 　 略 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 BA 4、检查被审计单位设立批文、章程、营业执照、董事会决议、股东会决议等法律性文件，确定账簿记录是否与法律性文件一致。 　 略 ABD 5.关注实收资本（股本）增减变动是否违反相关法规，会计处理是否正确： (1) 以盈余公积和未分配利润转增资本的，检查是否符合公司法的规定，相关增资手续是否办理及会计处理是否正确； （2）以资本公积转增资本的，检查是否符合公司法的规定、相关增资手续是否办理及会计处理是否准确。　　　　　　　　　　　　　　　 (3)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，审核相关法规的规定，并对已归还投资的发生额逐项核查至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。 　 略 8.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 9.检查实收资本（股本）是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 　 略