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整理过的复习资料 岗位考试复习参考（信贷管理部分） 第一章 概论 一、 会计报表 ★ 考点1 会计报表 会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。 会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。 ★ 考点2 编制会计报表的主要目的 编制会计报表的主要目的是为了报表使用者掌握企业的会计信息，为其决策提供依据。 ★ 考点3 资产负债表→是静态报表→反映偿债能力 损 益 表→是动态报表→反映获利能力 现金流量表→ →反映支付能力 二、会计核算的基本前提 ★ 考点4 会计核算的基本前提 会计核算的基本前提是包括①会计主体②持续经营③会计分期④货币计量 ★ 考点5 会计主体与法律主体 会计主体与法律主体不同。法律主体必然是会计主体；会计主体不一定是法律主体。 会计主体可以是独立法人，也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或一个特定的部分（如企业的分公司、企业设立的事业部）。 ★★★ 考点6 外资企业会计报表规定 《企业会计准则》规定：我国会计核算以人民币为记帐本位币； 外商投资企业和我国境外设立的企业，可选用某种外币作记帐本位币，但企业会计报表（特别向国内报送时），必须折合成人民币反映。（2000年78题） 三、会计核算的一般原则： ★ 考点7 会计核算的客观性原则 客观性原则要求会计核算具备可检验性。（同一核算业务→2人以上处理→结果相同→可互相验证） ★ 考点8 权责发生制原则 权责发生制原则与收付实现制相对称。根据权责关系的实际发生和影响期间来确认收入和费用。 ★ 考点9 对企业资产、负债、所有者权益等项目的计量，基于经济业务的实际交易价格或成本，而不考虑随后市场价格变动的影响，这是考虑了历史成本原则。 ★★★ 考点10 收益性支出--销售费用、财务费用等---计列与损益表---从当期收入补偿； 资本性支出---购建固定资产、无形资产、开办费、固定资产大修等---计列入资产负债表-以折旧、摊销在经营中逐步收回。 ★★★ 考点11（2000年1题） 从核算效益看，对所有会计事项不分主次和繁简详略，采取完全相同的处理方法，不符合重要性原则。 ★ 考点12 不虚增利润，不夸大所有者权益符合谨慎性原则。 ★ 考点13 信贷业务对企业提供的会计报表的要求： 1、全面完整；2、真实准确；3、连续。 ★ 考点14 银行对企业会计报表管理的要求： 1、归档专门管理；2、注意为企业保密。 第二章 资产负债表 第一节、资产负债表的作用 ★ 考点15 我国行业规定：资产负债表的格式一般采用帐户式左右对称结构，左方为资产，右方为负债和所有者权益，依据资产=负债+所有者权益原理编制。 ★ 考点16 资产负债表的局限性 1、是静态报表。而企业的生产经营活动是持续不断进行的； 2、是由三项会计要素构成的。信息量有限； 3、是对过去经济活动的记录和反映。 第二节、资产 ★ 考点17 资产的概念把握： 资产是②企业拥有或者控制的③能以货币计量的①经济资源，包括④各种财产、债权和其他权利。 ★ 考点18 ① 企业的资产是也只能是经济资源； ② 控制：如 融资租入固定资产，企业有控制权但没有所有权，也要作为企业的资产； ③ 不能以货币计量的资源不是企业的资产。如：人力资源等； ④ 资产可以是有形或者无形的。 ★★★ 考点19 货币资金 将企业报表中货币资金报告期的数额与银行同一时点的存款对帐单比较时，差额很大的原因有两个：（1）有未达帐项；（2）企业多头开户；(2000年考题85) ★ 考点20 短期投资 《企业会计准则-投资》中两条规定： （1）对股票投资中已宣告发放而未支取的股利，应从投资成本中扣除，作为应收股利处理； （2）对购入短期债券时已到期但尚未领取的债券利息，作为应收利息处理。 ★ 考点21 短期投资 有价证券短期投资价值的合理估价方法： （1）非股份有限公司--- 成本法 （2） --- 市价法 （3）股份有限公司--- 成本与市价孰低法 ★ 考点22 短期投资 对于有逾期贷款的企业，其资产负债表中短期投资的数额不应过大，应该将短期投资变现偿还逾期贷款。 ★ 考点23 应收票据 商业承兑汇票到期，承兑人违约拒绝付款或无力偿付票款，收款人应将到期票据的票面金额转入应收帐款科目。 应收票据帐户的帐龄≤9个月 ★ 考点24 应收帐款（坏帐损失 坏帐核算办法） 坏帐损失：是指（1）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；（2）或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收帐款。 ★★★ 应收帐款坏帐核算办法： 备抵法→坏帐从坏帐准备账户注销，而坏帐准备已经预提并进入相应各期费用。→对本期损益不影响或影响较小。 直接注销法→坏帐损失进入当期损益