核心文化价值观和内部控制执行_一个制度协调理论架构_郑石桥.pdfVIP

核心文化价值观和内部控制执行: * 一个制度协调理论架构 郑石桥 郑卓如 ( 211815 ) 南京审计学院国际审计学院 澳大利亚麦考瑞大学管理和经济学院 【 】 ， ， 摘要 本文 以新制度 经济学为基础 构建一个关于核心 文化价值观对 内部控制执行之影响的理论架构 并用这 个架构分析 中国内部控制执行的一个典型现 象——— 内部控制选择性执行 。核心 文化价值观对 内部控制正式规则 实施有重要影响 ，在 内部控制的正式规则与核心 文化价值观不相 匹配时，正式规则的实施需要实施机制的 支持， 否则，内部控制的正式规则就得不到执行或者是被打折扣执行 ，从 而 出现 内部控制选择性执行 ，包括管理层凌 驾、关系凌驾和合 法伤害三种形式，其根本原因是作为正式规则的规 章制度 与 中国核心文化价值观等非正式规 则不协调 ，而又缺乏有效的 实施机制之 支持。 【 】 关键词 核心 文化价值观 内部控制范式 管理层凌驾 关系凌驾 合 法伤害 、 一 引言 ， ， 内部控制古老又年轻 古老是因为内部控制与财产私有制同时产生 年轻是因为关于内部控制的学术 10 。200 1 “ ” ， 研究近 年才真正开始 年爆发的 安然事件 等一系列重大财务舞弊事件 让全世界开始关注内 。 2002 《 － 》， 。 部控制 美国于 年率先颁布 萨班斯 奥克斯利法案 其他国家也陆续颁布相关规范 我国于 2008 。 ， 年开始的内部控制规范建设主要借鉴了美国的内部控制范式 然而 美国范式的内部控制在中国适 ? ， ， 用吗 不少的研究已经发现 美国式管理和中国式管理存在许多的差异 这些差异对内部控制肯定有影 。 ， ， ， “ 、 响 看来 我们在借鉴美国内部控制范式的同时 更要体现内部控制的中国特征 只有 民族的 大众 ” 。 ? ， ， 的 才是科学的 哪些因素使得内部控制具有中国特征呢 一般来说 在与内部控制相关的因素中 核 ① 心文化价值观 ， ， 是中美存在较大差异的因素 由于这个因素的显著差异 可能使得中国式内部控制与美国 。 式内部控制存在较大差异 现有文献对核心文化价值观如何影响内部控制缺乏系统化理论解释和经验验 ， 。 证 本文拟建立一个关于核心文化价值观对内部控制执行之影响的理论架构 ， ; 本文随后的内容安排如下 首先是梳理关于核心文化价值观对内部控制之影响的相关文献 在此基础 ，