第一章 税务会计.pptVIP

3、税法的实施 注意掌握以下四个原则： 一是层次高的法律优于层次低的法律；即税收法律 税收法规 部门规章 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法； 三是国际法优于国内法； ※四是实体法从旧，程序法从新。 【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　） 【答案】× 【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 　　 【答案】AC 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项D错误。 【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（　） 　　A.增值税 　　B.企业所得税 　　C.营业税 　　D.契税 　　【答案】B 【例题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（　） 　　 　　【答案】√ 【例题】税收立法程序通常包括的阶段有（　）。 　　A.提议阶段 　　B.审议阶段 　　C.通过和公布阶段 　　D.试行阶段 　　【答案】ABC 【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（　）。 　　A.消费税 　　B.增值税 　　C.车辆购置税 　　D.资源税 　　 　　【答案】AC 【例题】下列税种中，使用定额税率的有（　） 　　A.土地使用税 　　B.土地增值税 　　C.车船税 　　D.资源税 　 　　【答案】ACD 第四节 税收管理 税务登记 纳税申报 税款缴纳 税务检查┄┄ 略 2、权利客体 即税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，也就是税法构成要素中的征税对象。如流转税法律关系的客体就是流转税（即货物销售收入或提供劳务收入）。 3、税收法律关系的内容 即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。 作为征税一方的国家税务主管机关，其权力主要有：依法征税，进行税务检查，对违章者处罚；其义务主要有：宣传辅导税法，把征收的税物及时解缴国库，依法受理纳税对税收争议申诉等。 作为纳税一方的各类纳税人，其权力主要有：多缴税款申请退还权，延期纳税权，依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼等，其义务主要是：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 （三）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是税收法律关系产生、变更和消灭的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，它是由税收法律事实产生和变化而产生、变更和消灭的。税收法律事实可以分为两类：一是行为；二是事件。 1、法律关系的产生 2、法律关系的变更 3、法律关系的消灭 （四）税收法律关系的保护 税收法律关系保护的主要方式 1、日常行政保护 2、司法保护 税收法律责任的主要形式 1、经济责任 2、行政责任 3、刑事责任 四、税制构成要素 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 税额的计算 税负调整 税收制度亦称税收法律制度，简称“税制”。它是国家各种税收法令和征收办法的总称。 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。 负税人：税收负担的最终承担者。 扣缴义务人：税法规定负有代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴、代收代缴两种。 （一） 纳税人 纳税人的权利 纳税人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。 纳税人的义务 纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 （二）课税对象及计税依据 课税对象 理论 商品（劳务） 所得 财产 行为 实务 税目：是征税对象的具体化，体现一个税种的征税范围，反映每个税种的征收广度。 按确定方式不同，税目分为概括税目和列举税目。 税 目 税基：又称计税依据。是计算应纳税额的基数。 税基单位表示：税基的计量单位有实物量单位、价值或价格量单位两种形式。 税基与征税对象既有联系又有区别。 计税依据 税率：是应纳税