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工会会计制度讲义 第一章 资 产 第一节 资产概述 一、资产的概念 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、投资和固定资产等。资产是工会会计核算中一项重要的会计要素，几乎所有的会计要素都与其直接或间接相关。 流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。 主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。 投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。 固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 二、主要会计科目 工会资产需要设置的主要会计科目有12个：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、借出款、应收上级经费、应收下级经费、其他应收款、库存物品、投资、在建工程、固定资产。 第二节 库存现金 一、核算内容 本科目核算工会的库存现金。期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 二、账务处理 （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 （三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 （四）每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： 1、如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 2、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 三、主要业务举例 （一）A县总工会1月10日开出现金支票从银行提取现金5000元。 借：库存现金 5,000 贷：银行存款 5,000 （二）1月12日B县总工会张某出差预支现金600元。 借：其他应收款—张某 600 贷：库存现金 600 （三）1月18日张某报销差旅费400元，退回现金200元 借：库存现金 200 行政支出—商品和服务支出—差旅费400 贷：其他应收款—张某 600 四、应注意的主要问题 （一）工会出纳、会计是否分设，分工是否明确，钱账是否分管。 （二）是否按规定设立现金日记账，逐笔顺时登记现金业务，做到“日清月结”。 （三）有无现金收入不入账、直接坐支和挪用现金，是否按规定用途使用，有无套取现金、私设小金库等。 第三节 银行存款 一、核算内容 本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。 工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户、基本存款户、定期存款户和其他存款户等二级明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本存款户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的银行存款。 二、账务处理 （一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 （二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。 通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。 （三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。 （四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 三、主要业务举例 （一）3月15日A市总工会将现金1000元存入银行。 借：银行存款—基本存款户1,000 贷：库存现金 1,000 （二）3月28日收到省总工会转来送温暖补助10,000元，专项补助20,000元。 借:银行存款—基本存款户 20,000 银行存款—基本存款户 10,000