2013第02章 货币资金 (2).pdfVIP

第二章 货币资金 教学目的与要求 1．掌握货币资金的性质与范围 2 ．掌握现金与银行存款的管理 3 ．掌握货币资金的会计处理 一、货币资金的性质与范围  ( )货币资金的性质 货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态 的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳 务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中 流动性最强的一类 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 （三）货币资金的特点 1、流动性强 2 、盈利性差  (四)货币资金管理的意义  (四)货币资金管理的意义  1、 提高资金利用率；  1、 提高资金利用率；  2 、正确处理企业与各方面的经济关系；  2 、正确处理企业与各方面的经济关系；  3 、保证企业生产经营顺利进行。  3 、保证企业生产经营顺利进行。 二、货币资金内部控制制度  内部控制制度是指企业为保护资产的安全完整、 保证会计记录的准确可靠、保证企业各项政策的有 效实施、保证企业经营效率的不断提高而采用的组 织程序和相关的全套措施。 其中与资产的安全完 整和会计记录的准确可靠相关的组织程序和措施属 于内部会计控制。  二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 1、授权批准控制 2、岗位责任控制 3、职务分离控制 4、凭证稽核控制 5、清查盘点控制 6、定期轮岗控制 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计 报表上的列示  “库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周 转使用的备用金。  “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存 款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。  “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币 资金的各组成项目单独列示。蕌 四、现金管理与核算 （一）现金管理 1、现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包 括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信 用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 2、现金的使用范围  企业可以使用现金的范围主要包括：  （1）职工工资、津贴；  （2 ）个人劳动报酬；（3 ）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种奖金；  （4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；  （5 ）向个人收购农副产品和其他物资的价款；  （6 ）出差人员必须随身携带的差旅费；  （7 ）结算起点(现行规定为1 000元) 以下的零星支出；  （8 ）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3、库存现金限额 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要 核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 （2 ）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额 可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3 ）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超 过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限 额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限 额。 4、现金日常收支管理  （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存）  （2 ）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付 (坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； （不许坐支）  （3 ）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；