二、货币资金 课件.pptVIP

第二章 货币资金  Cash and Cash equivalent 第一节 货币资金的性质与范围 第二节 货币资金内部控制制度 第三节 核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 货币资金管理的目的： 防止货币资金短缺影响企业的正常生产经营 保持适量的货币资金 保证货币资金的安全 第四节 现金与银行存款管理 第四节 现金与银行存款管理 第四节 现金与银行存款管理 第四节 现金与银行存款管理 第四节 现金与银行存款管理 第四节 现金与银行存款管理 第四节 现金与银行存款管理 第四节 现金与银行存款管理 第四节 现金与银行存款管理 二、库存现金收付的业务手续 1.库存现金收入的业务手续 企业收入的库存现金除了从银行提取外，主要有两个来源，一个是因销售商品、提供劳务和转让资产使用权等而取得的收入，一个是应收款项的收回。 对于因销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等而收入的现金，应单独设立收款人员。每日营业终了，由收款人员将收入的现金直接送交开户银行，并将银行进账单交出纳部门报账。如果直接送交银行有困难或收款数额较小的，也可以将款项送交出纳部门，由出纳人员集中送交银行。 对于应收款项收回发生的现金收入，无论是应收账款的收回，还是企业内部人员预借的差旅费等报账时退款，出纳人员都要当面清点现金，并与账面应收数核对。相符后给交款人开具发票或内部收据。出纳人员完成收款后，应及时编制记账凭证或送交会计人员编制记账凭证，并随时登记现金日记账 。 2.库存现金付出的业务手续  第五节 现金的收付与清查 库存现金的核算 （一）账簿设置　 　１、现金日记账　　　 　　 　２、现金总账 （二）主要账务处理 1.总分类核算：账户设置 “库存现金” （4）企业管理部门职工张军出差预借差旅费3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——张军 3 000 贷：库存现金 3 000 （5）职工张军出差借款3 000元，报销2 400元，剩余现金600元交回。 借：库存现金 600 管理费用 2 400 贷：其他应收款——张军 3 000 举例 【例2-1】A企业2007年4月发生如下业务： （1）从开户银行提取现金70 000元备用。 借：库存现金 70 000 贷：银行存款 70 000 （2）出租包装物收入现金（租金）900元。 借：库存现金 900 贷：其他业务收入 900 （3）销售商品货款600元，增值税102元，共计收入现金702元。 借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 （6）以现金支付职工工资50 000元。 借：应付职工薪酬 50 000 贷：库存现金 50 000 （7）职工李新报销由其个人垫支的企业管理部门办公用品费260元，以现金付讫。 借：管理费用 260 贷：库存现金 260 2.明细分类核算 设置“现金日记账” 格式一般可以采用三栏式 出纳人员根据收付款凭证，逐笔顺序登记“现金日记账”。（日清月结） 第五节 现金的收付与清查 第五节 现金的收付与清查 第五节 现金的收付与清查 第五节 现金的收付与清查 第五节 现金的收付与清查 例： 海康公司在现金清查时，发现库存现金溢余120元。 第七节 其他货币资金 第六节 银行存款收付与核对 一、银行存款收付 企业应设置“银行存款”账户进行日常核算， 增加时在借