第2章、出纳业务的核算.pptVIP

第二章 出纳业务的核算——货币资金 职工个人的工资、奖金、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(1 000元)以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他出。 例1、中兴公司一车间设立定额备用金，定额为500元。 借：备用金 500 贷：库存现金（银行存款） 　 500 例2 、一车间备用金管理人员到财务部门报销450元（资金用途为车间办公费）。 借：制造费用 450 贷：库存现金 　450 例3 、经研究一车间备用金制度取消，车间报销费用290元，多余现金交还出纳。 借：制造费用 290 库存现金 210 贷：备用金 500 第二节 银行存款的核算 一是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项。 二是企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项。 ①借：银行存款 480 　 　贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 　　贷：银行存款 360 第三节 其他货币资金的核算 练习题 9.支票的提示付款期限自出票日起______，但中国人民银行另有规定的除外。 A、3天 B、5天 C、10天 D、15天 10.支票用于______。 A、同城结算 B、异地结算 C、同城或异地结算 D、国际结算 11.普通支票可以用于______。 A、转账 B、支取现金 C、支取现金或转账D、异地结算 12.某企业收到面额为20 000元的转账支票一张，系东方公司归还的前欠货款。企业已将支票和填制的进账单送到银行办理收款手续，此时应当编制的会计分录是． A、借：银行存款 20 000 贷：应付账款 20 000 B、借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 C、借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 D、借：应收账款 20 000 贷：银行存款 20 000 13.现金支票可以用于____。 A、转账 B、支取现金 C、异地结算 D、支取现金或转账 （八）委托收款 1、定义 是由收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 2、付款期限：付款方收到委托收款凭证及债务证明后3天内审查确认后，决定是否通知银行付款。 3、适用范围：同城、异地 4、结算流程：了解 5、账务处理 ①付款单位：付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关原始凭证记账。 ②收款单位：办妥委托收款手续后，根据委托收款凭证回单及其他有关的原始凭证记账；收到款项后，根据银行传来的收账通知记账。 三、银行存款的核算 （一）银行存款核算的账户设置及登记 ◎总分类核算——“银行存款”总账。 ◎明细分类核算——银行存款日记账。 （二）银行存款收付的账务处理 1、总分类核算：逐笔登记，或汇总登记。 2、明细分类核算 银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。 例题P25 四、银行存款的核对 （一）银行存款核对的内容 账证相符。银行存款日记账与银行存款、付款凭证互相核对。 账账相符。银行存款日记账与银行存款总账互相核对。 账实相符。银行存款日记账与银行对账单核对，做到账单相符，从而达到账实相符。 （二）银行存款余额调节表的编制 1、依据未达账项编制 2、银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 企业与银行之间因凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。 银行存款账面余额＜银行对账单的存款余额 银行存款账面余额＞银行对账单的存款余额 三是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项。 四是企业已经收款入账，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入账的款项。 例题P27 【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　 ）。 A．企业开出支票，银行尚未支付?? B．企业送存支票，银行尚未入账 C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【例题】甲公司2008年12月