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第七章行政单位支出的核算 行政单位支出的核算 行政单位支出的核算 一、定义 二、分类 （一）按资金管理要求分类 经常性支出 支出 专项支出 行政单位支出概述 (二)按支出的用途分类 1.工资福利性支出 (1)基本工资 (2)津贴补贴 (3)奖金 (4)社会保障缴费 (5)伙食费 (6)伙食补助费 (7)其他工资福利支出 行政单位支出概述 2.商品和服务支出 办公费、印刷费、咨询费 、手续费 、水费 、电费 、邮电 费 、取暖费 、物业管理费 、交通费 、差旅费、出国费 、 维修(护)费 、租赁费 、会议费 、培训费 、招待费 、专用材 料费、装备购置费 、工程建设费、作战费、军用油料费 、军 队其他运行维护费 、被装购置费 、专用燃料费 、劳务费 、 委托业务费 、工会经费 、福利费 、其他商品和服务支出 。 行政单位支出概述 3.对个人和家庭的补助 离休费 、退休费 、退职（役）费 、抚恤金 、生活补助 、救 济费 、医疗费 、助学金 、奖励金 、生产补贴 、住房公金 、 提租补贴 、购房补贴 、其他对个人和家庭的补助支出 。 4.基本建设支出 房屋建筑物购建 、办公设备购置 、专用设备购置 、交通工具 购置、基础设施建设 、大型修缮 、信息网络购建 、物资储 备 、其他基本建设支出 。 5.其他资本性支出 ：内容同基本建设支出。 行政单位支出概述 （三）按开支对象分类 人员经费 支出 公用经费 行政单位支出概述 三、经费支出的列报口径 见教材 经费支出的核算 （一）日常支出的核算 为了核算和监督行政单位预算经费的实际支出数，行政单位应 设置“经费支出”科目，借方登记发生的经费支出数，贷方登记 经费支出收回数或冲销转出数，平时借方余额反映经费支出累 计数，年终转帐后，本科目无余额。 本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下 按财政部门统一规定的政府预算“目”、“节”级支出科目设置明 细帐。 经费支出的核算 发生支出时： 借：经费支出 贷：银行存款 现金 库存材料 支出收回时（本年） 借：银行存款 贷：经费支出 经费支出的核算 年终转帐时： 借：结余—经常性结余 —专项结余 贷：经费支出—经常性支出 —专项支出 经费支出的核算 1.某行政单位开出转帐支票，支付办公用房的维修费500元。 借：经费支出—经常性支出—维修（护）费 5000 贷：银行存款 5000 2.职工刘伟报销差旅费400元（原借350元），补付现金50 元。 借：经费支出—经常性支出—差旅费 400 贷：暂付款—刘伟 350 现金 50 经费支出的核算 3.某行政单位领用专项工程用材料，价值40000元。 借：经费支出—专项支出 40000 贷：库存材料 40000 4.某行政单位用专项拨款30000元，购置办公设备，设备已 到货。 借：经费支出—基本建设支出—专用设备购置 30000 贷：银行存款 30000 借：固定资产 30000 贷：固定基金 30000 经费支出的核算 （二）工资发放的核算 1.现金发放工资 借：经费支出 贷：应付工资 应付地区（部门）津贴、补贴 应付个人其他收入 借：应付工资 应付地区（部门）津贴、补贴 应付个人其他收入 贷：银行存款 经费支出的核算 2.财政统一发放工资 （1）主管会计单位的会计核算 借：经费支出（本单位） 拨出经费（转拨所属单位） 贷：拨入经费 零余额帐户用款额度 （2）所属单位的会计核算 借：经费支出 贷：拨入经费 零余额帐户用款额度 经费支出的核算 3.实施政府采购制度后支出的核算 （1）主管会计单位的会计核算 借：经费支出（本单位） 拨出经费（转拨所属单位