行业会计商业银行4.ppt

同业拆借的核算 拆出行 中央银行 拆入行 ①签发准备金存款账户的转账支票 ②提交 连同本息签发还款凭证 1．同业拆借的处理 　　（1）拆出行：拆出资金时，会计分录为： 借：拆出资金---××行户 贷：存放中央银行款项 　（2）中央银行：收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转。其会计分录为： 借：××银行准备金存款--拆出行户 贷：××银行准备金存款--拆入行户 同业拆借的核算 同业拆借的核算 　（3）拆入行：接到收账通知，按实际收到的金额，办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金--××行户 1．同业拆借的处理 2．资产负债表日的处理 同业拆借的核算 　　资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用，做会计分录： 借：利息支出--拆入资金户 贷：应付利息--××行户 同业拆借的核算 3．到期归还的处理 （1）拆入行：应将本息一并签发准备金存款账户的转账支票提交开户的中央银行，办理资金的划转。其会计分录为： 借：拆入资金--××行户 （拆入资金的本金） 应付利息--××行户（已计提的应付利息） 利息支出--拆入资金户 （借贷方的差额） 贷：存放中央银行款项 （实际归还的金额） 同业拆借的核算 3．到期归还的处理 　（2）中央银行：收到拆入行提交的支票后，经审核无误，将本息转入拆出行准备金存款账户。 其会计分录为： 借：××银行准备金存款--拆入行户 贷：××银行准备金存款--拆出行户 同业拆借的核算 3．到期归还的处理 　（3）拆出行：接到收账通知后，办理转账。 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金--××行户 利息收入—同业拆借利息收入户 例题： 甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率为3%，期限为15天。 要求分别作市农行、市工商行的会计分录。 同业拆借的核算 工行(拆出行）拆出资金时： 借：拆出资金——农行户 100000 贷：存放中央银行款项 100000 农业银行（拆入行）拆入资金时： 借：存放中央银行款项 100000 贷：拆入资金——工行户 100000 同业拆借的核算 农行归还拆借本息时： 借：拆入资金——工行户 100000 利息支出——同业往来支出户 125 贷：存放中央银行款项 100125 工行收到归还拆借本息时： 借：存放中央银行款项 100125 贷：拆出资金——农行户 100000 利息收入——同业往来收入户 125 同业拆借的核算 三、转贴现的核算 商业银行持有已经贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。 三、转贴现的核算 概 念 转 贴 现 账户设置 商业银行持有已经贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。 申请贴现银行 贴现负债 转贴现银行 贴现资产 面 值 利息调整 面 值 利息调整 转贴现的核算 1．受理转贴现的核算 转贴现银行 申请转贴现银行 ①填制转贴现凭证连同 已贴现商业汇票送交 ②审批同意并确认无误 借：贴现资产—面值 贷：存放中央银行款项 贴现资产—利息调整 借：存放中央银行款项 贴现负债—利息调整 贷：贴现负债—面值 账转④ ③退还第四联转贴现凭证 资产负债表日，按计算确定的利息费用， 做会计分录： 转贴现的核算 2．资产负债表日的核算 申请转贴现银行 转贴现银行 借：利息支出—转贴现利息支出 贷：贴现负债—利息调整 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入—转贴现利息收入 3．转贴现到期收回的核算 转贴现的核算 如存在利息调整的，应同时予以结转。 申请转贴现银行 转贴现银行 借：贴现负债—面值 利息支出—转贴现利息支出 贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项 贷：利息收入—转贴现利息收入 贴现资产—面值 四、异地跨系统转汇 商业银行异地跨系统转汇，是指由于客户办理异地结算业务而引起的各商业银行之间相互汇划款项的业务。 汇划款项在10万元以上的：通过中央银行清算资金转汇核算； 汇划款项在10万元以下的，通过跨系统商业银行转汇核算。 通过中央银行转汇的核算 汇出行 通过中央银行办理转汇的商业银行 汇出行开户的中央银行经办机构 发报行 收到划来款项的商业银行 异地收到汇入资金的中央银行 收报行 汇入行 通过中央银行转