企业所得税汇算费用扣除项目一览表.xlsVIP

损失 税金 限额列支项目 扣除调整项目 不允许扣除的项目一览表 扣除项目一览表 反列举 其他支出 兜底条款 序号 项目 内容 备注 成本 销售成本、销货成本、业务支出、其他耗费 费用 销售费用、管理费用、财务费用 税金 除所得税和可以抵扣的增值税以外所有税金及附加 损失 作为损失扣除又收回的，转化为收入。 税法条款 条例29条 条例30条 条例31条 条例32条 条例33条 税法规定 职工商业保险 企业间管理费 应当税后分利 税后支付 赞助支出 法10条2项 法10条3项 法10条4项 法10条5项 法10条8项 主要原因 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 法10条1项 企业所得税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 非公益救济性捐赠 未经核准的准备金支出 与取得收入无关的其他支出 价外税 准予抵扣的增值税款 不允许扣除的项目一览表 贿赂等非法支出 不符合“合法性”条款 行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 二、扣除类调整项目 　1．视同销售成本（填写附表二） 　2．工资薪金支出 　3．职工福利费支出 　4．职工教育经费支出 　5．工会经费支出 　6．业务招待费支出 　7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八） 　8．捐赠支出 　9．利息支出 　10．住房公积金 　11．罚金、罚款和被没收财物的损失 　12．税收滞纳金 　13．赞助支出 　14．各类基本社会保障性缴款 　15．补充养老保险、补充医疗保险 　18．不征税收入用于支出所形成的费用 　19．加计扣除（填附表五） 　20．其他 * 　16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 　17．与取得收入无关的支出 * 法10条5\6项条例54条 税法依据 　7．广告费和业务宣传费支出 　19．加计扣除 　1．视同销售成本 　16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 　17．与取得收入无关的支出 规范性文件配套 扣除项目一览表 纳税调整原则：强调无差异从会计制度 配比原则 合理性原则,纯益性课税 实际发生不超限额的原则 相关性原则 权责发生背离 划分收益性和资本性支出的原则 相关性原则背离 划分收益性和资本性支出的原则 防止资本弱化 规定范围标准 合法原则：行政性 合法原则：不鼓励 历史成本，不确认现值 相关性原则兜底条款 除税法规定外不得重复扣除 列支 消费税 地方附加 税费扣除的项目一览表 条例34条:企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 条例35条:国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准的五险 条例35条：国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除 特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费 条例35条:国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准的一金 财税[2009]27号：不超过职工工资总额5%标准内的部分可以扣除 条例40条：不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除 条例43条： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 条例37、38条、法46条、条例119条：区分资本化、费用化；承认实际利率法；不超过金融企业标准 　18．不征税收入用于支出所形成的费用 不征税收入用于支出所形成的费用 条例28条2款： 防范避税 法10条6项条例54条：与生产经营活动无关的各种非广告性质支出 国税发（2008）86号:母公司以管理费形式向子公司提取费用 滞报金？ 冠名权是否属于广告宣传费，是否有限额？企业的展费（展位，广交会费用）是否属于业务宣传费，是否要限额列支？ 法10条7项条例55条 财税[2009]48号 财税[2009]62号 条例41条：不超过工资薪金总额2％的部分，准予拨缴扣除 《中华人民共和国特殊工种名录》 如《建筑法》第48条规定：建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。 《煤炭法》第44条规定：煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。 条例44条：符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 条例42条：不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 法9条、条例51、52、53条：公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除。 国税函（2009）3号 国税函（2009）98号 国税函（2009）3号 国税函（2008）264号 国税函[2009]312号：投资者投资未到位而发生的