第十六章 行政单位的净资产.ppt

第16章 行政单位的净资产 行政单位的净资产是指行政单位资产减去负债后的差额，包括固定基金和结余等种类。 第一节 固定基金 行政单位的固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。它体现国家对行政单位固定资产的所有权。 ? 固定基金是行政单位净资产中的基本份额，它通常随行政单位固定资产的购入、调入、建造、接受捐赠、大型修缮以及盘盈等而增加，随行政单位固定资产的报废、调出、盘亏等而减少。 ? 行政单位的固定资产不计提折旧，行政单位的固定基金在数额上始终与固定资产相等。 固定基金的核算 为核算固定基金业务，行政单位应设置“固定基金”总账科目。 行政单位增加固定基金时， 借：固定资产 贷：固定基金 减少固定基金时， 借：固定基金 贷：固定资产 该科目贷方余额表示行政单位的固定基金总额。 例1-1 某行政单位收到财政国库支付执行机构委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了购买办公设备的款项43 000元。 借：经费支出 43 000 贷：拨入经费 43 000 同时， 借：固定资产 43 000 贷：固定基金 43 000 例1-2 某行政单位由上级主管部门根据需要无偿调入办公用房屋一幢，计价285 000元。 借：固定资产 285 000 贷：固定基金 285 000 例1-3 某行政单位经批准报废一项专用设备。该专用设备的原价为26 400元，残值为零。 借：固定基金 26 400 贷：固定资产 26 400 第二节 结余 一、结余的概念 行政单位的结余是行政单位的各项收入减去各项支出后的差额。 ? 各项收入包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入；各项支出包括经费支出、拨出经费和结转自筹基建。 ? 行政单位的结余每年年终结算一次，平时不结算。因此，行政单位的结余是全年全部实际收入与全部实际支出相抵后的最终财务结果。 在财政国库单一账户制度下，行政单位年终可能存在零余额账户用款额度结余。 （1）财政零余额账户用款额度结余：行政单位取得的财政直接支付年度用款预算额度与行政单位年度内财政直接支付实际发生数额之间的差额，是行政单位年终尚未实际使用的财政直接支付预算指标。 （2）单位零余额账户用款额度结余：行政单位取得的财政授权支付年度用款预算额度与行政单位年度内财政授权支付实际发生数额之间的差额，是行政单位年终尚未实际使用的财政授权支付预算指标。 行政单位的结余与行政单位的零余额用款额度结余的关系： 行政单位的年终实际结余总数是行政单位全年已确认的全部收入减去全年已确认的全部支出后的差额，是收支相抵后的结果。 行政单位的零余额账户用款额度结余属于行政单位的财政性资金结余。 单位零余额账户用款额度结余的表现形式是行政单位已确认的拨入经费。 财政零余额账户用款额度结余的表现形式是行政单位应确认的拨入经费。 行政单位零余额账户用款额度结余是行政单位尚未实际使用的年度预算指标。 行政单位年终零余额账户用款额度结余在数量上构成行政单位的年终实际结余总数的一部分。 二、结余的种类 1.按不同经费性质的分类 财政一般预算经费结余 政府性基金预算经费结余 其他资金结余 2.按部门预算管理要求的分类 基本支出结余 项目支出结余 3.结余的综合分类 财政一般预算经费结余 政府性基金预算经费结余 其他资金结余 基本支出结余 项目支出结余 基本支出结余 项目支出结余 基本支出结余 项目支出结余 人员经费结余 日常公用经费结余 项目支出净结余 项目支出专项结余 人员经费结余 日常公用经费结余 项目支出净结余 项目支出专项结余 人员经费结余 日常公用经费结余 项目支出净结余 项目支出专项结余 三、结余的核算 为核算结余业务，行政单位应设置“结余”总账科目。 经费支出 结 余 拨出经费 拨入经费 预算外资金收入 结转自筹基建 其他收入 滚存结余或累计结余 结余明细科目 基本支出结余 项目支出结余 人员经费结余 日常公用经费结余 项目支出专项结余 项目支出净结余 例1 某市行政单位人民检察院年终结转。“拨入经费”总账科目的贷方余额为179 300元。“经费支出”总账科目的借方余额为172 300元。行政单位将以上“拨入经费”和“经费支出”账户的贷方和借方余额分别转入“结余”账户。 借：拨入经费 179 300 贷：结余 179 300