第四章事业单位的净资产.pptVIP

* 第四章 净资产 第一节 净资产概述 一、净资产的概念 事业单位的净资产是事业单位的资产减去负债的差额， 二、事业单位净资产的分类 主要包括事业基金、非流动资产基金（长期投资、固定资产、在建工程、无形资产）、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配等科目。 1、按是否限定用途分： 限定用途净资产： 非限定用途净资产： 2、按形成来源分： 外部注入： 内部形成： 三、事业单位净资产的特征： 第二节 事业基金 一、事业基金的概述 事业基金是事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 事业基金起的是“蓄水池”的作用，用来调节年度之间的收支平衡，事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。 二、事业基金核算的账务处理 1、期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 或做相反的会计分录。 2、已留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金形成的事业结余 借：非财政补助结转——××项目 贷：事业基金 3、货币资金取得长期股权投资、长期债券投资减少的事业基金 借：长期投资 贷：银行存款 借：事业基金 贷：非流动资产基金——长期投资 4、对外转让或到期收回长期债券投资本息 借：银行存款 贷：长期投资 其他收入——投资收益（或借） 同时，借:非流动资产基金——长期投资 贷:事业基金 本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。 第三节 非流动资产基金 一、非流动资产基金概述 本科目核算事业单位非流动资产占用的基金，主要是长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。设置“非流动资产基金”账户。 来源：财政部门、上级主管部门、其他有关部门或单位自筹资金。 借方表示减少数，贷方表示增加数，期末贷方余额表示单位所拥有非流动资产基金的总值。 本科目应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目。 二、非流动资产基金的主要账务处理如下： 1、非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。 借：长期投资(固定资产\在建工程\无形资产) 贷:非流动资产基金—明细科目 同时；借：事业支出 贷：财政补助收入(零余额账户用款额度、银行存款) 2、计提固定资产折旧、无形资产摊销 借：非流动资产基金--固定资产、无形资产） 贷：累计折旧（累计摊销） 3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。 ⑴、以固定资产、无形资产对外投资 借:长期投资(评估价值+相关税费) 贷: 非流动资产基金--长期投资 借:其他支出(相关税费) 贷:银行存款 借: 非流动资产基金（固定资产、无形资产）， 累计折旧(累计摊销) 贷:固定资产(无形资产) ⑵、出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产。 借:待处置资产损溢 累计折旧[处置固定资产] 累计摊销[处置无形资产] 贷:长期投资(固定资产、无形资产) 借: 非流动资产基金 贷:待处置资产损溢——处置资产价值 借:银行存款 (库存现金) 贷:待处置资产损溢(处置净收入） 借: 待处置资产损溢(处置净收入） 贷: 库存现金(银行存款) 借: 待处置资产损溢(处置净收入）(差额) 贷: 应缴国库款 4、融资租入固定资产 ⑴、融资时，借：固定资产 贷：其他应付款 非流动资产基金—固定资产 同时, 借:事业支出 贷:财政补助收入(零余额账户用款额度\银行存款) ⑵、还款时，借：其他应付款 贷：银行存款 同时， 借：事业支出 贷：非流动资产基金—固定资产 第四节 专用基金 一、专用基金的概述 专用基金是指事业单位按规定提取或设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金等。 专用基金按规定一般不直接参加业务经营活动，但其