会计基础最重要章节——复式记帐.pptVIP

第三章 复式记账 内容提要 本章阐述复式记账法的理论与方法。学习本章要理解复式记账的特点，重点掌握借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡；另外还应对总分类账户和明细分类账户的平行登记有一个基本了解。熟练掌握借贷记账法的具体操作。 第一节 复式记账原理 一、记账方法的意义和种类 记账方法： 是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账户中登记各项经济业务的方法。分为单式记账法和复式记账法。 （一）单式记账法 对发生的每一笔经济业务只在一个账户进行单方面记录的记账方法。 （二）复式记账法复式记账法：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行同时登记的方法。 例如：从银行提取现金1000元。 复式记账法的特点 1、可以通过账户记录完整、系统地反映经济活动的过程和结果。反映经济业务的来龙去脉。 2、对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 第二节 借贷记账法 借贷记账法： 以“借”、“贷”作为记账符号，应用复式记账的原理来反映资金运动的一种记账方法。 一、借贷记账法的特点（内容） （一）借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号来反映会计六要素增减变动的情况。 “借”、“贷”二字是沿用旧的会计术语，但已失去了原来的字面含义，纯粹是一种记账符号，用以标明记账的方向。 （二）借贷记账法的账户结构 借 账户名称 贷 在借贷两方中，哪一方记录金额的增加，哪一方记录金额的减少，要取决于账户所反映的经济内容（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润） 记账应遵循的原则： （一）各类会计要素的增加方与其在会计等式中的位置保持一致。 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 （二）所有账户的借方和贷方都要按相反的方向加以记录，即一方记增加，另一方就记减少。 资产和费用类账户置于会计等式的左边（借方），所以习惯上在资产和费用账户中用借方登记增加数，贷方登记减少数； 负债、所有者权益和收入置于会计等式的右边（贷方），故习惯上在负债、所有者权益、收入类账户中，由贷方登记增加数，借方登记减少数。 一个账户借方总计与贷方总计之间的差额，称为该账户的余额。 若借方总计＞贷方总计，该账户就有一个借方余额，反之，该账户就有一个贷方余额。 账户余额所在的位置与会计要素在会计等式中所处的位置是一致的。 各类账户的结构图 借方 资产类账户 贷方 借方 负债类账户 贷方 借方 所有者权益类账户 贷方 借方 收入类账户 贷方 借方 费用类账户 贷方 在某一特定期间内企业发生的费用会减少所有者权益，所以费用可以记入所有者权益账户的借方。 相反由于企业取得的收入可以增加所有者权益，因此收入可以记入所有者权益账户的贷方。 收入类账户和费用类账户又称为暂记性所有者权益账户。因为在每一个会计期末，为了计算经营成果，习惯上要将这两类账户结清，使其期末余额为零。 费用、成本类账户和收入、成果类账户，在通常情况下期末没有余额。 1、运用借贷记账法来记录有关会计要素项目的增减变动归结如下： 借方 账户名称 贷方 2、在借贷记账法下，将会导致以下几项正常的余额 ①借方余额：资产类账户 ②贷方余额：负债类账户 所有者权益类账户 资产类账户的期末余额 ＝期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额 负债及所有者权益类账户期末余额 ＝期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额 三、借贷记账法的记账规则 （一）记账规则 1、案例 例1：某日，甲公司的所有者以200,000元现款作为投资，转入该公司开户银行。 实收资本 银行存款 例2：某日，甲公司以现金10，000元存入银行 。 库存现金 银行存款 例3. 某日甲公司向银行借款150,000元，借款期三个月并存入银行。 短期借款 银行存款 例4. 某日，甲公司收回以前赊销给Ａ公司丙产品的货款41，000元，其中，转入银行存款40，000元，收到现金1，000元。 应收账款 银行存款 库存现金 2、借贷记账法 记账规律 （1）每一笔经济业务必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户； （2）每项经济业务都以借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系账户进行登记； （3）记入借方的金额（或金额合计）同记入贷方的金额（或金额合计）相等。 3、借贷记账法的记账规则