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2010年《税法二》参考答案及详细解析 　　一、单项选择题 　　1.A 　　【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。 　　【点评】本题主要考核第1章“企业重组的特殊性税务处理”知识点。 　　2.C 　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元;香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 　　3.B 　　【解析】应纳税额=[3000(收入总额)- 400(不征税收入)-1800(扣除项目)- 500(技术转让免税所得)] x25% -[(900 - 200 - 500)]x 25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)= 50(万元) 　　提示：本题是按照申报表口径计算的。 　　4.A 　　【解析】股权转让所得=600 -500 =100(万元) 　　5.A 　　【解析】选项B不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现;选项c不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除;选项D不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。 　　6.A 　　【解析】改造后年折旧额=(200 - 30+ 350+ 100)÷5=124(万元) 　　提示：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于在动产的在建工程不属于视同销售，不用计算增值税，直接按成本结转。 　　7.C 　　【解析】未在中国境内设立机构场所的非居民纳税人，在我国境内取得所得适用20%的低税率，但是实际征税时适用10%的税率。并按照以下方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。该企业应缴纳企业所得税=100x10% =10(万元) 　　8.B 　　【解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120x12% =14.4(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6) x25% -30×10%：28.4(万元) 　　9.A 　　【解析】利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。 　　10.B 　　【解析】税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利率。企业依照规定提供有关资料的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息，上述该企业提供2008年关联企业往来资料是在2010年6月，属于未按规定提供资料，所以，适用加5个百分点计算补交税额。 　　应加收利息= 30×5.5%÷365×365= 1.65(万元) 11.D 　　【解析】应纳税所得额=成本费用支出额÷(1 -应税所得率)×应税所得率=180÷(1- 10%)×10%=20(万元) 　　应纳所得税额：应纳税所得额×适用税率=20 x25% =5(万元) 　　12.C 　　【解析】应纳个人所得税= (4000+ 15000+ 3000 -2000)×20% - 375= 3625(元) 　　13.B . 　　【解析】当月工资应缴纳个人所得税= (4000 -2000)×10% -25 =175(元)股票期权行权所得缴纳个人所得税：[10000×(11 -5)÷12×15%(元) -125] x12=7:共应缴纳个人所得税=175+ 7500：7675(元) 　　14.C 　　【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。出版取得所得应纳个人所得税= (20000+20000)×(1-20%) x20%4480(元) ×(1 - 30%)：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。 　　连载取得的所得应纳个人所得税= 100×420×(1-20%)×20%×(1-30%) =4704(元) 　　小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。 　　拍卖所得应纳个人所得税= 10