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固定资产审计增加、折旧案例 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。具体事项如下： 3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用； 6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元； 11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。 存在问题： 1.增加固定资产计价不正确； 2.资本性支出和收益性支出划分不清； 3.所有权；预付租金不应计入费用 影响： 对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响： 审定的新增固定资产原值=86+1-1.8-66.2=19（万元） 虚增固定资产原值=86-19=67（万元） 建议调整： 借：低值易耗品 18000 长期应付款 662000 固定资产—生产设备 10000 贷：制造费用 10000 固定资产—办公桌 18000 固定资产---仓库 662000 借：应付账款 80000 贷：管理费用 80000 对固定资产折旧的影响： 10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1 =450-540-3310=-3400（元） （多提折旧） 建议调整： 借：制造费用 450 累计折旧 3400 贷：管理费用 3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下： 各月的折旧额计算为： [（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×7.92%÷12=4.125(万元) 5-12月共计折旧4.125×8=33（万元） 借：管理费用—折旧费 330000 贷：累计折旧 330000 请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？ 分析：按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。 审计认为：该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元） 折旧率=（1-5%）÷6=15.8% 月折旧额=345×15.8%÷12=4.5425（万元） 应计提的折旧总额=4.5425×7=31.7975（万元） 多提折旧=330000-317975=12025（元） 建议调整： 借：累计折旧 12025 贷：管理费用 12025 三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%。 华兴公司接受捐赠时的帐务处理： 借:固定资产 50500 贷：累计折旧 5000 资本公积--接受捐赠非现金资产准备 30150 递延税款（45000×33%） 14850 银行存款 500 2001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元，已提减值准备3000元。华兴公司对此作出的帐务处理是： 借：固定资产清理 10500 累计折旧