筹资投资审计复件.pptVIP

第九章 筹资与投资循环审计 特性：交易次数少，每笔金额较大；必须遵守法律、法规和相关契约 一、筹资（由借款交易和股东权益交易组成） （一）筹资活动的凭证与记录（审查资料） 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同协议 有关记帐凭证 有关明细帐和总帐 （二）、筹资所涉及的主要业务活动。 ①审批授权： A．企业借款须经管理当局的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权； B．企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。 ②签订合同或协议：企业向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。 ③取得资金。 ④计算利息或股利。 ⑤偿还本息或发放股利。 （三）筹资活动的内部控制主要包括： 职责分工：授权、执行、记录、保管分工。 授权批准：一定金额以上的投资必须经过特定批准。 3、资产保管：保管方式 (1)托管——较安全； (2)自管——至少两人共管。 4、详细记录：种类、面值、购入成本、数量、收益等。 5、记名登记：以企业名义登记。 6、定期盘点：做到帐实相符。 四、交易性金融资产的审计：交易性金融资产是为近期内出售而取得的金融资产，包括为赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金，还包括期权期货 五、可供出售金融