饭饭笔记第10章 所有者权益.pdfVIP

第十章 所有者权益 第一节 所有者权益核算的基本要求 一、金融工具的相关定义 定义 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 金融工具 包括 金融资产、金融负债和权益工具。 一方确认为金融资产，另一方确认为金融负债或权益工具） 金融 金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在 资产 有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。 满足下列条件之一的应确定为金融负债： ①向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； 金融 ②在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务； 负 ③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数 量的自身权益工具； 金融工具 ④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金 融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。 （排除法） 权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。例如，企业发行的普通 股，企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证等。 权益 说明：①普通股股东，没有权利要求企业交付现金或其他金融资产的义务或潜在不利条件下交换金融资产 工具 或负债的义务。②持有认股权证，可以根据认股权证的约定，在达到可行权条件时，每份认股权证可以按照固 定的价格认、认购固定的数量（比例）该企业的普通股。 金融资产此处指的是广义的金融资产，包括现金、银行存款。教材第二章指的是狭义的，指的是金融资产准则规范的部分。 提示 记忆：金融负债有4点，权益工具用排除法。不必按照权益工具的详细情形去单独记忆，然后去判断 二、区分金融负债和权益工具需考虑的因素 在判断一项金融工具是否应划分为金融负债或权益工具时，应当以相关合同条款及其所反映的经济实质而非仅 合同所反映 以法律形式为依据。对金融工具合同所反映经济实质的评估应基于合同的具体条款，合同条款以外的因素一般不 考虑因素 经济实质 予考虑。 工具的特征 有些金融工具可能既有权益工具的特征，又有金融负债的特征。 三、金融负债和权益工具区分的基本原则 是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务 判断 结论 判断① 1）是否存在无条件地避免的赎回 不能无条件避免 金融负债 2）是否自主决定是否支付股息 能无条件避免 权益工具 判断 结论 基本原则 是否通过交付固定数量的自身权益工具结算的合同义务 非衍生工具不固定数量 金融负债 判断② 1）基于自身权益工具的非衍生工具 非衍生工具固定数量 权益工具 2）基于自身权益工具的衍生工具 衍生工具固定换固定 权益工具 衍生工具（排除法） 金融负债 四、权益工具与金融负债的区分 判断标准