会计准则公共选择理论的一个实证检验.pdfVIP

维普资讯 《当代经济研究)2007年第8期 _lI Z l准则 ：公共选择理论的一个实证检验 邢树 东 ，孙志梅 (1．长春税务学院税务系 ，吉林 长春 130177；2．东北财经大学 ，辽宁 大连 130025) 摘要：基于公共选择理论的对非市场决策的经济学研究视角 ，会计准则是一种纯公共物品，其制定不仅仅是一 个技术过程，更是一种政治程序。在这一过程中，具有漠视弱势集团利益而凸显强势集团利益的经济后果。 因此 ，对于不 同的会计利益主体所具有的不同外部性等予 以恰切透视 ，自然成为需要公共选择理论验证 的二 个实践意义上的命题 。 ． 关键词 ：公共选择理论 ；会计准则；政治程序 ；经济后果 中图分类号 ：F810．6 文献标识码 ：A 文章编号 ：1005—2674(2007}08—0069—04 公共选择理论与会计准则的表象意义似乎风 “纯私人物品” 现实世界中，大量存在的是介于公 马牛不相及。但除却其笼罩于周身的 “风”，我们会 共物品和私人物品之间的物品，称作准公共物品或 发现 “马牛 ”的相容性 ：会计准则是一种纯公共物 混合物品。在此基础上，有学者根据竞争性和排他 品，具有非竞争性和非排他性 ；并且，会计准则的制 性的有无将物 品分为 四类 。即：纯公共物品、俱 定是在一定的投票规则约束下，漠视弱势集团利益 乐部物品、共享物 品和私人物品。 而凸显强势集团利益的过程 。因此，准则的制定不 根据上述分类 ，我们认为，会计准则是一种纯 仅仅是一个技术过程 ，更是一种政治程序；同时，在 公共物品。 ’ 会计准则的实施过程中，对于不同的利益主体具有 2．投票理论 不同的外部性。 投票理论 由肯尼斯 ·阿罗于 1951年出版的 《社 会选择与个人价值》中提出，也是公共选择学派最 一 、 公共选择理论 重要的理论之一。这一理论主要研究公共物品的 发端于 “托马斯 ·杰斐逊中心”，完善于乔治 ·梅 需求决策 ，即政府通过何种方式了解社会公众 的集 森大学的公共选择理论 “是对非市场决策的经济学 体偏好及选择，以提高公共物品的效率，提供最适 研究”…，其主要开创者为 1986年获得诺奖的詹姆 的公共物品数量。该理论的主要着眼点是投票规 斯 ·M ·布坎南。这一学说包容甚广 ，本文只撷取部 则 ，具体包括一致同意规则和多数通过规则。一致 分与主题相关 的内容作一适当的经济分析。 同意规则或完全合意规则 “只能是政治群体中所有 ， 1．公共物品理论 各方的理性的意见一致”H，也是唯一能确定地导 根据萨缪尔森对公共物品的经典但非成熟定 出满足帕累托最优 的公共物 品数量和税收份额 的 义—— “每个人的消费不会减少任一其他人对这种 选举规则。这一原则渊源于威克塞尔并被布坎南 物品的消费” 所揭示的公共物品(含公共服务 ，下 深刻阐述和接受 。多数通过规则也称简单多数或 同)具有两个鲜明的特征——非排他性和非竞争性 多数票制 ，是指一项公共物品的选择方案必须达到 进行有益的界定之后 ，许多经济学家不断丰富公共 所有投票人中的过半数或者超过半数之上某个 比 物品的内涵 ，但对公共物品的分类则众说纷纭。布 例方能通过。多数通过规则又有孔多塞准则、