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金融业务 作业成本管理理论 在建设流程银行中的作用 文/中国矿业大学 钱 松 当前，银监会、各大银行和学术界 论。价值链理论是哈佛大学商学院教授 类如风险控制、法律和对外关系部门、 都在呼吁建设“流程银行”。构建 迈克尔·波特于1985年提出的。波特认 战略发展部门等。市场模块则根据银行 流程银行最重要的是找到一个切实可行 为，“每一个企业都是在设计、生产、销 的主要利润来源或未来发展重心，通过 的方法论，用正确的理论指导实践，抓 售、发送和辅助其产品的过程中进行种 实施战略业务单元（荷兰银行等）或矩 住要领，把 “流程银行”从理念导入实 种活动的集合体。所有这些活动可以用 阵管理模式（花旗集团等），将主要业务 践，让现代银行经营模式在国内落地生 一个价值链来表明。”企业的价值创造 部门分为几大模块，每一模块内部实施 根，开花结果。本文建议运用作业成本 是通过一系列活动构成的，这些活动可 统一的利润核算和报告。 管理理论和方法指导银行的流程梳理、 分为基本活动和辅助活动两类，基本活 从上世纪90年代初,国际先进商业 流程再造，并在管理会计、风险控制、战 动包括内部后勤、生产作业、外部后勤、 银行如花旗和汇丰等一流国际公众持股 略选择等方面充分发挥作用。 市场和销售、服务等；而辅助活动则包 银行在实施组织架构再造的同时,推行 括采购、技术开发、人力资源管理和企 了较为彻底的业务流程再造,推行了以 一、流程银行和传统银行的区别 业基础设施等。这些互不相同又相互关 业务流程为主导而不是部门为中心的经 联的生产经营活动，构成了一个创造价 营管理模式;建成了以客户为中心、条 关于流程银行的特征和内容，国内 值的动态过程，即价值链。 线垂直运作管理和考核为主、后台业务 已有较多介绍。综合来看，流程银行最 上世纪90年代，哈佛大学的卡普兰 集中处理、前中后台分离又制约、以流 大特点是“一个银行”——即顾客面对 教授 （Robert S.Kaplan）将作业成本理 程落实内控的便利化、信息化、自动化、 的是一站式服务。多种业务需求，可以 论与价值链理论结合，指出，价值链是从 智能化和标准化的业务流程。之后,一 在一条业务线上办理——即使从银行内 货币和价值角度反映的作业链，从生产 大批发达国家和部分发展中国家商业银 部运作看也如此。而传统银行是“多个 经营环节上看就是作业链；而作业是指 行根据“以客户为中心、以效益为目标” 银行”——即一家银行内依据内部的组 企业为了达到其生产经营目标所进行的与 原则对组织架构和业务流程实施了再 织（部门银行）或者产品（产品银行）划 产品相关或对产品有影响的各项具体活动。 造。实现了效率、效益和风险控制的有 分出多条业务线独立运行，多种类型的 机结合,增强了核心竞争力,从而成长为 业务需求就得分别在多条业务线上办理。 三、作业成本管理理论的主要 先进的商业银行。例如作为全能型银行 虽然客户经理制在一定程度上解决了客 作用 代表的德意志银行，其将业务分为零售 户端问题，表现为一头对外，但是银行 银行业务、机构银行业务和投资银行业 1.流程再造——依据作业链优 内部运作多线并行的实质没有变化。银 务三大模块。其中零售银行业务模块包 化再造企业流程 行的管理部门、后勤支持部门也要对多 括私人资产管理部和国际私人银行部， 条业务线实施管理、监控和支持。 根据与客户关系的不同，商业银行 机构银行模块包括跨国企业、中心企业 内部机构可以分为“内部服务”和“市 和金融机构，投资银行模