浅谈内控管理与内控环境.pdfVIP

投资理财 浅谈内控管理与内控环境 深圳市龙岗区财政国库支付中心 张丽梅 摘要:在现实经营管理中，相当一部分企业的内控管理在一定程度 们会发现很多企业都曾面临濒临灭亡的危机，而每一次他们能够渡过 上面临着管理上的瓶颈。内控管理也仅限于流程上的牵制，并未真正 险境，依靠的就是公司员工对企业文化的高度认同。所以，企业文化是 发挥它应有的作用。终究原因，内控环境的欠佳是最主要的因素之 一种无形的力量，它是凝聚力，是企业的精神支柱，只有把内控文化纳 一。进而提出从公司治理结构、人力资源政策、审计制度、企业文化四 入企业文化中，才能激活企业的青春活力，让企业科学快速发展。 个方面去改进及营造良好的内控环境。 人力资源政策跟不上先进的内控理念。体现在招聘、培训、晋升及 关键词:组织结构 人力资源政策 审计制度 企业文化 薪酬等方面。尤其是在员工晋升及发展空间上明显欠缺。 没有独立的内审部门，内控部门在一定程度上充当了内审的角 内控管理是近几年来国内企业比较关注及重视的一种企业管理手 色。以至于内审监控真空。 段。它在防范、控制各种经营风险和财务风险的过程中起着重要作 综合分析，上面几点体现的就是一个内控环境。很多企业都知道， 用。内部控制理论最早由西方国家产生，其中以美国最具代表性。 内部控制工作是否有效，取决于流程和制度是否得到了有效的执行，而 2002年美国颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，简称《SOX法案》，这部法 内部控制制度规范是否被有效执行，离不开内控环境的支持。 案强化了管理层和注册会计师对企业内部控制的责任。2010年我国发 三、内控环境的建立 布了《内控指引》-中国版的《SOX法案》。它是《内部控制基本规范》的 内控环境如此重要，那么，如何来建立一个良好的内控环境以适应 细化和完善。与此同时，多种版本的《企业内部控制流程手册》也应运 企业内部控制的需要呢，我认为可以对应的从以下几个方面来着手做 而生，它为广大企业提供了更具体、更有实操性的流程模板，也帮助企 起： 业提高了工作效率、达成了工作目标。然而，在现实经营管理中，相当 合理规范、权责分明的组织结构是企业建立具体的内控体系的前 一部分企业的内控管理在一定程度上面临着管理上的瓶颈。内控管理 提，直接影响着企业内控制度的执行力效果。通过有效的治理结构来 也仅限于流程上的牵制，并未真正发挥它应有的作用。终究原因，我认 统一不同层次的目标，并确保各层次人员各司其职、各负其责、相互监 为内控环境的欠佳是最主要的因素之一。 督，也就是所谓的“三会一层”，即股东会、董事会、监事会和经理层方向 一、内控环境的内容 一致、互相理解、透明、规范的治理形态。并以合理的治理形态为前提， 根据《基本规范》，内部环境包括公司治理结构、人力资源政策、审 建立企业的组织结构。企业的组织结构是一个企业得以运转、创造效 计制度、企业文化等内容。 益的基础条件，它决定了有关部门及人员的职责及关系模式。具体表 公司治理结构是一个涉及公司的股东、董事会、监事会、经理层和 现为企业的组织框架图、业务流程图、权限指引、职位说明书等。而内 其他利益群体之间的一整套关系体系。通过这个体系来确立公司目标 控配套指引对组织结构的要求提出了如下要求： 并决定实现目标的措施和绩效监控。治理结构的完善与否很大程度上 企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经 影响着内部控制措施能否真正落实到位。因而，把治理结构纳入内控 理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监 管理的范畴非常重要。 督相互分离、形成制衡。企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的 内部控制是通过一系列流程设计，转化人对人的控制为一种常态 原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理 化的制度控制，但对于本身内控环境薄弱的企业，内控实质上仍为人对 设置内部职能机构。企业应当根据组织架构的设计