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财会研究 浅谈事业单位内部财务控制制度 河北省水利技术试验推广中心 徐淑敏 摘要:内部财务控制是为了进一步提高内部财务管理水平，规范内 事业单位主要领导与财务人员是单位财务与会计工作的主要责任 部控制，加强廉政风险防控机制，防止错误和舞弊的发生。但是，现阶 主体，在内部财务控制中占据主导地位。因此，必须对事业单位主要领 段多数事业单位的主要领导对内部财务控制意识淡泊，控制的力度不 导和财务人员进行必要的财务知识和内控知识培训，尤其是对不懂财 够，财务环节基础管理比较薄弱，资产管理不严，缺乏内部审计和监督， 务的单位负责人，在其上任后，首先要培训基本的财务知识，使他们充 内部财务控制存在很多漏洞。这需要我们建立一套系统的、完整的、科 分认识到财务内部控制的重要性，树立内部控制意识，促使他们建立健 学的、规范的且可操作的内部财务控制制度，以促进事业单位得到更好 全单位内部财务控制制度的责任，保证会计信息质量，保护资产安全与 的发展。 完整。 关键词:事业单位 内部 财务控制 (二)加强资产的管理 对达到固定资产标准的资产，不管购置资产的资金渠道如何，均应 一、引言 登记入账，加强资产的实物管理。建立资产日常管理制度和定期清查 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强 制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点等职位分人管理、账实核对等 廉政风险防控机制建设，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范 措施，确保资产安全完整。对达不到固定资产标准的低值易耗品，应建 （试行）》，该内部控制规范自2014年1月1日起施行。行政事业单位内 立入库、出库台账，以免造成资源浪费。 部控制的核心是内部财务控制制度，即对经济活动的风险进行防范和 (三)加强财务的基础工作管理，完善财务管理制度 管控。伴随着我国行政事业单位出现的诸多问题以及各大新闻媒体相 ⑴落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离。建立健全货币资 继出现的贪污腐败现象，大都是由于财务内控制度管理不严而产生的 金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全 漏洞。怎样才能做好财务会计的内部控制，结合工作实际，从事业单位 过程，确保不相容岗位相互分离。合理设置内部财务控制关键岗位，明 的内部财务控制简单的谈一谈自己的看法。 确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工 二、当前事业单位内部财务控制的现状 作机制，实行关键岗位定期轮岗，或采取替代控制措施，防止财务舞弊 (一)对内部财务控制的认识不够 的发生。 事业单位负责人对本单位的财务工作及会计资料的真实性、完整 ⑵严禁一人保管取款、汇款所需的全部印章。财务专用章应当由 性负责。内部财务控制是为了提高会计信息质量，保护资产安全与完 专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的 整。内部财务控制不单是财务人员的控制，主要是单位负责人的控制， 人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。 大多数事业单位负责人是业务方面的领导，不懂财务，在思想上对内部 ⑶加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不 财务控制的意识淡泊，认识不足、不够重视，对内部财务控制缺乏积极 断提升其业务水平和综合素质。 性、主动性。 ⑷单位应根据国家的有关规定并结合单位实际制定和完善各项财 (二)资产管理不严、不实 务制度，如：会议费、差旅费报销管理办法、办公用品的采购办法等内部 首先是固定资产管理不严谨，事业单位的固定资产不计提折旧，不 控制管理制度。 核算成本，引不起管理人员的重视；其次是购买固定资产开支渠道不 (四)加强内部审计现监督 同，资金的使用也有差异，比如，有的是利用科研课题经费购置的固定