事业单位货币资金内部控制研究.pdfVIP

·财务与金融· 2014年第4期 总第150期 财会研究 事业单位货币资金内部控制研究 徐传和 【摘要】 为有效防范舞弊和预防腐败，财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。 作为内部控制 的关键环节 -- 货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产 ，也是最容易出现贪污等违法行为的重 点领域。 因此，建立健全单位货币资金内部控制制度，加强关键环节内控管理，对降低支付风险，保证货币资 金的安全、完整尤为重要。 【关键词】 内部控制 货币资金 预算 【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 货币资金贯穿于事业单位经济活动的全过程， 支票等票据与印鉴共管共用，私自转让银行票据，出 是单位流动性最强、控制风险最高的资产，也是最容 纳人员私自提现、白条抵库、挪用现金，出纳兼管会 易出现贪污等违法行为的重点领域。 为有效防范舞 计档案，收款不入账、私设“小金库”等，导致单位货 弊和预防腐败，财政部颁发了《行政事业单位内部控 币资金管理出现漏洞，造成资金损失 。 制规范（试行）》，于 2014 年 1 月 1 日起施行。行政事 （2 ）现金、银行存款账实不符 ，货币资金记录不 业单位内部控制涉及单位和业务两个层面， 包括岗 实。如：库存现金不能做到 日清月结 ，定期盘点 ；故意 位设置、制度建设、监督评价和预算、收支、资产、采 错记会计账目数额，虚增支出，贪污现金 ；多头开户， 购、合同、建设项目内部控制等内容，本文仅就事业 截 留公款 ；银行存款由出纳人员负责对账、不按月对 单位货币资金内部控制的相关问题进行研究和探 账，私下更改对账单或擅 自签发转账支票套现，银行 讨。 存款余额调节表显示 的账实不符问题长期得不到重 视 、无人问津等。 一、 事业单位货币资金内部控制存在 （3 ）票据管理混乱 ，审核控制不到位。如：利用假 的问题及表现 复写方法开具阴阳发票， 造成票据存根联和记账联 事业单位货币资金是指停留在货币形态上、以 金额不一致， 以收多报少或支少报多方式贪污差额 货币资金存在的、被单位占有、使用的能以货币计量 款 ；销毁或盗用发票、收款不开票、擅 自更改会计凭 的各种财产、债权和权利等经济资源，是单位经济活 证或单据，添加 、虚构经济业务内容，将单位现金占 动中最为活跃的资金，包括库存现金、银行存款、零 为已有。 余额账户用款额度和其他货币资金。 事业单位货币 （4 ）授权审批制度存在缺陷，合 同管理不力 。如： 资金管理的财务丑闻时有发生 ， 究其原因大多是由 授权审批制度不健全， 大额资金支付不履行集体决 于单位货币资金收支业务和内部控制方面存在缺陷 策审批制度， 超越审批权限办理理资金支付审批手 造成的，其主要表现为： 续 ，超越职权范围越权签署经济合同，会计人员不认 1）不相容岗位职责相互交叉，存在混岗现象。 （ 真履行审核职责、不严格执行授权审批制度、发现问 如：资金支付印鉴未分开保管，银行承兑汇票、银行 题不及时报告等，从而给单位造成重大经济损失 。 【作者简介 】 徐传和，男，汉族，安徽肥东县人，安徽医科大学高